Steuern in Virgin Islands (U.S.)

Die US Virgin Islands (USVI) betreiben ein einzigartiges Steuersystem, das oft als das "mirror system" bezeichnet wird. Dies bedeutet, dass das Virgin Islands Bureau of Internal Revenue (BIR) Steuergesetze verwaltet, die größtenteils den des United States Internal Revenue Code (IRC) spiegeln. Folglich ähneln viele der Steuerpflichten für Arbeitgeber und Steuerabzüge für Arbeitnehmer in den USVI denen auf dem Festland der USA, aber sie werden von der lokalen Regierung der Virgin Islands bezahlt und verwaltet.

Arbeitgeber, die in den USVI tätig sind, sind verantwortlich für das Einbehalten und Abführen verschiedener Steuern aus den Löhnen ihrer Mitarbeiter sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an bestimmten Lohnsteuerabzügen. Arbeitnehmer unterliegen wiederum der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte und können bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärungen für verschiedene Abzüge und Freibeträge in Frage kommen, was die letztlich geschuldete oder erstattete Steuer beeinflussen kann. Das Verständnis dieser Verpflichtungen und Vorteile ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und eine effektive Lohn- und Gehaltsverwaltung im Gebiet.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in den US Virgin Islands sind verpflichtet, mehrere Lohnsteuern zu zahlen und/oder einzubehalten. Die Hauptkomponenten spiegeln das US-Bundessteuersystem wider, einschließlich Social Security und Medicare Steuern (gemeinsam bekannt als FICA) sowie Arbeitslosensteuern.

FICA Taxes (Social Security and Medicare)

Arbeitgeber müssen den Anteil des Arbeitnehmers an FICA-Steuern von jedem Gehalt einbehalten und einen gleichen Arbeitgeberanteil leisten. Für 2025 wird erwartet, dass die Sätze den US-Bundessteuersätzen entsprechen:

• Social Security: Der Steuersatz beträgt 6,2% sowohl für den Arbeitgeber als auch für den Arbeitnehmer, insgesamt 12,4%. Diese Steuer gilt bis zu einer jährlichen Lohnbasisgrenze. Die Lohnbasisgrenze für 2025 ist Änderungen unterworfen, wird aber in der Regel jährlich anhand des durchschnittlichen Lohnwachstums angepasst. Zur Orientierung: Die Lohnbasis für 2024 lag bei $168.600.
• Medicare: Der Steuersatz beträgt 1,45% für beide, Arbeitgeber und Arbeitnehmer, insgesamt 2,9%. Für Medicare gibt es keine Lohnbasisgrenze. Ein zusätzlicher Medicare-Steuersatz von 0,9% gilt für Arbeitnehmerlöhne, die einen bestimmten Schwellenwert überschreiten ($200.000 für Einzelpersonen, $250.000 für verheiratete Paare, die gemeinsam veranlagen, $125.000 für getrennt veranlagte Ehepartner). Dieser zusätzliche Steuerabzug erfolgt nur vom Arbeitnehmer, der Arbeitgeber leistet keinen entsprechenden Anteil.

Steuerart	Arbeitgeberanteil	Arbeitnehmeranteil	Gesamtsatz	Lohnbasisgrenze (erwartet 2025)
Social Security	6,2%	6,2%	12,4%	Änderungen vorbehalten
Medicare	1,45%	1,45%	2,9%	Keine
Zusatz-Medicare	0%	0,9%	0,9%	Schwelle gilt

Unemployment Taxes

Arbeitgeber sind außerdem der Arbeitslosenversicherung (UI) und der Federal Unemployment Tax Act (FUTA) gleichgestellt und zahlen entsprechende Beiträge, die Arbeitslosenleistungen finanzieren. Dies umfasst das FUTA-Äquivalent, das von der USVI verwaltet wird, sowie möglicherweise eine lokale Virgin Islands UI-Steuer.

• FUTA-Äquivalent: Der Standard-FUTA-Steuersatz beträgt 6,0% auf die ersten $7.000 des Gehalts eines jeden Mitarbeiters. Arbeitgeber erhalten jedoch in der Regel einen Kredit von bis zu 5,4% bei pünktlicher Zahlung der staatlichen (bzw. territoriale) Arbeitslosensteuern, was zu einem Nettosatz von 0,6% für die meisten Arbeitgeber führt.
• Virgin Islands UI-Steuer: Die USVI verfügt über ein eigenes Arbeitslosenversicherungsprogramm. Die Beitragssätze der Arbeitgeber variieren je nach Erfahrung des Arbeitgebers (Historie der Arbeitslosigkeitsansprüche) und der allgemeinen Gesundheit des UI-Trustfonds. Neue Arbeitgeber starten in der Regel mit einem Standardrate. Arbeitnehmerbeiträge können ebenfalls gesetzlich vorgeschrieben sein, variieren jedoch.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber in den USVI müssen die Einkommensteuer von den Löhnen ihrer Mitarbeiter basierend auf den Angaben im Formular W-4 (bzw. dem USVI-Äquivalent) einbehalten. Die Höhe des Abzugs hängt vom Steuerstatus des Mitarbeiters, der Anzahl der geltend gemachten Freibeträge und etwaigen zusätzlichen Abzügen ab.

Die USVI-Einkommensteuersätze spiegeln die US-Bundes-Einkommensteuersätze wider und sind progressiv, das heißt, höheres Einkommen wird mit höheren Sätzen besteuert. Arbeitgeber verwenden die von den Virgin Islands BIR bereitgestellten Steuerabzugstabellen, die auf den US-Bundes-Tabellen basieren, um die korrekte Steuerhöhe für jeden Abrechnungszeitraum zu berechnen.

Einflussfaktoren auf den Abzug sind:

• Steuerstatus: Single, Verheiratet gemeinsam veranlagt, Verheiratet getrennt veranlagt, Head of Household, Witwer/Witwe.
• Freibeträge: Basieren auf persönlichen Umständen, Dependents und bestimmten Steuervergünstigungen.
• Standardabzug: Arbeitnehmer können den Standardabzugsbetrag in ihrer Berechnung berücksichtigen.
• Itemized Deductions: Arbeitnehmer können Abzüge anpassen, wenn sie erwarten, dass sie die einzelnen Abzüge geltend machen.
• Steuergutschriften: Bestimmte Gutschriften können den Abzug reduzieren.

Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass die Mitarbeiter die erforderlichen Abzugsformulare korrekt ausfüllen und bei Bedarf aktualisieren.

Employee Tax Deductions and Allowances

Arbeitnehmer in den USVI unterliegen der Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen, ähnlich wie US-Bürger. Bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärungen bei der Virgin Islands BIR können Arbeitnehmer ihr zu versteuerndes Einkommen durch verschiedene Abzüge und Freibeträge reduzieren, die denen des US Internal Revenue Code entsprechen.

Häufige Abzüge und Freibeträge sind:

• Standard Deduction: Ein fester Dollarbetrag, den Steuerzahler von ihrem bereinigten Bruttoeinkommen abziehen können, wenn sie keine Einzelabzüge geltend machen. Der Betrag variiert je nach Steuerstatus und wird jährlich an die Inflation angepasst.
• Itemized Deductions: Statt des Standardabzugs können Steuerzahler bestimmte Ausgaben einzeln absetzen, z.B. medizinische Ausgaben, die einen Schwellenwert übersteigen, staatliche und lokale Steuern (mit Einschränkungen), Hypothekenzinsen, Spenden und andere sonstige Abzüge.
• Above-the-Line Deductions: Bestimmte Abzüge können unabhängig davon geltend gemacht werden, ob der Steuerzahler die Einzelabzüge nutzt, z.B. Beiträge zu traditionellen IRAs, Studentendarlehenszinsen und bestimmte Ausgaben für Lehrer.
• Steuergutschriften: Direkte Reduktionen der Steuerschuld, z.B. Child Tax Credit, Earned Income Tax Credit (mit möglichen USVI-spezifischen Abweichungen), Bildungsgutschriften und Beiträge zu Altersvorsorgekonten.

Arbeitnehmer sollten einen Steuerberater konsultieren, der mit USVI-Steuergesetzen vertraut ist, um zu verstehen, welche Abzüge und Freibeträge ihnen zustehen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber in den USVI haben spezifische Melde- und Zahlungsfristen gegenüber dem Virgin Islands BIR. Die Einhaltung umfasst die fristgerechte Einreichung von Berichten und die Zahlung der einbehaltenen Steuern sowie der Arbeitgeberbeiträge.

Wichtige Formulare und Fristen sind:

• Form 941-VI, Employer's Quarterly Federal Tax Return: Zur Meldung der Einkommensteuer, Social Security und Medicare Steuer, die von den Mitarbeitern einbehalten wurden, sowie des Arbeitgeberanteils an Social Security und Medicare. Dieses Formular ist vierteljährlich einzureichen. Zahlungstermine hängen von der Steuerpflicht des Arbeitgebers ab (monatliche oder halbmonatliche Einzahlungsschedules, entsprechend US-Regeln).
• Form 940-VI, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return: Zur Meldung und Zahlung der FUTA-Steuer. Dieses Formular ist jährlich bis zum 31. Januar des Folgejahres einzureichen.
• Form W-2VI, Wage and Tax Statement: Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeiter bis zum 31. Januar des Folgejahres eine W-2VI ausstellen, die die gezahlten Löhne und einbehaltenen Steuern angibt.
• Form W-3VI, Transmittal of Wage and Tax Statements: Zur Übermittlung der W-2VI an das Virgin Islands BIR. Die Frist ist in der Regel der 31. Januar.
• Virgin Islands UI Reports: Arbeitgeber müssen periodische Berichte (meist quartalsweise) einreichen und Beiträge für das lokale Arbeitslosenversicherungsprogramm zahlen. Fristen werden vom Virgin Islands Department of Labor festgelegt.

Verspätete Einreichungen können zu Strafen und Zinsen führen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitskräfte oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in den USVI bringt spezielle steuerliche Überlegungen mit sich, vor allem im Hinblick auf den Residency-Status und die Art der Geschäftstätigkeit.

Foreign Workers

Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitskräfte in den USVI hängt von ihrem Residency-Status ab:

• U.S. Citizens and Resident Aliens: Werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, ähnlich wie Personen auf dem Festland.
• Non-Resident Aliens: Werden in der Regel nur auf Einkommen besteuert, das effektiv mit einer Gewerbe- oder Handelstätigkeit in den USVI verbunden ist (dazu gehören Löhne für in den USVI erbrachte Dienstleistungen) sowie auf bestimmte US-Quellen-Einkünfte, die nicht effektiv verbunden sind. Arbeitgeber müssen die korrekten Abzugsregeln für Nicht-Resident Aliens bestimmen, die von denen für Residenten abweichen. Nicht-Resident Aliens können in der Regel keinen Standardabzug geltend machen und haben möglicherweise Einschränkungen bei Dependents.

Arbeitgeber müssen den Steuerstatus der ausländischen Arbeitskräfte richtig identifizieren, um korrekte Abzüge und Meldungen sicherzustellen.

Foreign Companies

Ausländische Unternehmen (nicht unter USVI- oder US-Bundesrecht organisierte Firmen), die Geschäfte in den USVI tätigen, unterliegen der USVI-Einkommensteuer auf Einkommen, das effektiv mit ihrer USVI-Geschäftstätigkeit verbunden ist. Die Feststellung einer "permanent establishment" oder die Beteiligung an einer Gewerbe- oder Handelstätigkeit im Gebiet löst diese Verpflichtungen aus.

Überlegungen für ausländische Unternehmen umfassen:

• Niederlassung: Feststellung, ob Aktivitäten eine Gewerbe- oder Handelstätigkeit in den USVI darstellen, die eine Registrierung und Steuererklärung erfordert.
• Abzug bei Zahlungen: Verpflichtungen zur Einbehaltung von Steuern bei bestimmten Zahlungen an US- oder ausländische Personen, abhängig von Art der Zahlung (z.B. Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) und Status des Empfängers.
• Lohnzahlung für lokale Mitarbeiter: Wenn in den USVI Personen beschäftigt werden, wird das ausländische Unternehmen ebenso steuerpflichtig wie lokale Firmen und muss die gleichen Arbeitgeber- und Lohnsteuerpflichten erfüllen.

Die steuerliche Behandlung ausländischer Rechtsträger und Arbeitskräfte in den USVI erfordert sorgfältige Beachtung der Residency-Regeln, etwaiger Abkommen (obwohl USVI weitgehend US-Positionen folgt) und lokaler Meldepflichten.