Die Föderierten Staaten von Mikronesien (FSM) betreiben ein Steuersystem, das Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträge umfasst und sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Unternehmen, die in den vier Staaten der FSM tätig sind: Yap, Chuuk, Pohnpei und Kosrae. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle im Steuererhebungsprozess durch Lohnsteuerabzug und Beiträge.
Die Einhaltung der FSM-Steuervorschriften gewährleistet einen reibungslosen Geschäftsbetrieb und die ordnungsgemäße Erfüllung der gesetzlichen Verantwortlichkeiten gegenüber Arbeitnehmern und Regierung. Dieser Leitfaden skizziert die wichtigsten Steuerpflichten und Abzüge, die für die Beschäftigung in der FSM im Steuerjahr 2025 relevant sind.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in den Föderierten Staaten von Mikronesien sind verpflichtet, Beiträge an die FSM Social Security Administration (SSAFSM) im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Dies ist ein obligatorisches Beitragssystem, das Renten-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenleistungen bietet.
Der Beitragssatz zur Sozialversicherung ist zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Für 2025 gelten die folgenden Standardbeiträge:
- Arbeitgeberbeitrag: 7,5 % des Bruttogehalts
- Arbeitnehmerbeitrag: 7,5 % des Bruttogehalts
Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers bis zu einer jährlichen Gehaltsobergrenze berechnet. Für 2025 beträgt die jährliche Gehaltsobergrenze $10.000. Das bedeutet, dass die Beiträge nur auf die ersten $10.000 des Jahresgehalts eines Arbeitnehmers berechnet werden. Einkünfte über diesem Schwellenwert sind nicht sozialversicherungspflichtig.
Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Anteil des Arbeitnehmers vom Gehalt einzubehalten und sowohl die Arbeitgeber- als auch die Arbeitnehmerbeiträge regelmäßig, typischerweise monatlich, an die SSA FSM abzuführen. Es gibt keine weiteren bedeutenden arbeitgeberbezogenen Lohnsteuern auf Bundes- oder Staatsebene in der FSM neben der Sozialversicherung.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind außerdem dafür verantwortlich, die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten und an die FSM Division of Tax and Revenue abzuführen. Die FSM verfügt über ein progressives Einkommensteuersystem für Einzelpersonen.
Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in der FSM sind wie folgt strukturiert:
| Jährliches steuerpflichtiges Einkommen | Steuersatz |
|---|---|
| Bis zu $5.000 | 6 % |
| Über $5.000 | 10 % |
Arbeitgeber müssen den entsprechenden Steuerbetrag anhand des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, des Steuerstatus und der geltend gemachten Abzüge/Absetzbeträge berechnen. Während das FSM-Steuergesetz Abzüge und Freibeträge vorsieht, verwenden Arbeitgeber in der Regel Abzugstabellen oder Formeln, die von der Division of Tax and Revenue bereitgestellt werden, um den Abzugsbetrag für jede Lohnperiode zu bestimmen. Ziel ist es, die jährliche Steuerschuld des Arbeitnehmers durch regelmäßige Abzüge zu approximieren.
Arbeitnehmer-Steuerabzüge und Freibeträge
Arbeitnehmer in der FSM haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Diese werden in der Regel bei der Einreichung ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht, beeinflussen jedoch die gesamte Steuerbelastung und die Genauigkeit der Arbeitgeberabzüge.
Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:
- Standardabzug: Ein fester Betrag, den Steuerzahler von ihrem Bruttoeinkommen abziehen können, wenn sie keine Einzelabzüge vornehmen. Der Standardabzugsbetrag beträgt $1.500 pro Person.
- Persönliche Freibeträge: Ein Betrag, den Steuerzahler für sich selbst und ihre Angehörigen abziehen können. Der persönliche Freibetrag beträgt $1.000 pro Person.
- Itemized Deductions: Steuerzahler können bestimmte Ausgaben auch einzeln absetzen, anstatt den Standardabzug zu wählen. Gängige Einzelabzüge können bestimmte medizinische Ausgaben, Wohltätigkeitsspenden und andere spezifische Kosten umfassen, wie sie im FSM-Steuergesetz definiert sind.
Während Arbeitgeber hauptsächlich Abzugstabellen basierend auf Bruttogehalt und geltend gemachten Freibeträgen verwenden, sollten Arbeitnehmer sich dieser Abzüge und Freibeträge bewusst sein, da sie ihre endgültige Steuerschuld bei der Einreichung ihrer Jahreserklärung beeinflussen.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber in der FSM müssen bestimmte Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie für die Einreichung erforderlicher Berichte einhalten.
- Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge sind in der Regel monatlich bis zum 15. Tag des Monats nach der Lohnperiode fällig. Quartals- oder Jahresmeldungen können für sehr kleine Arbeitgeber erlaubt sein, aber monatlich ist Standard.
- Einkommensteuerabzug: Die einbehaltene Einkommensteuer ist ebenfalls in der Regel monatlich bis zum 15. Tag des Monats nach der Lohnperiode fällig.
- Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Berichte zu erstellen, die die Arbeitnehmerlöhne, einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge zusammenfassen. Dazu gehört auch, den Arbeitnehmern bis zum 31. Januar des Folgejahres eine Lohn- und Steuerbescheinigung (ähnlich einem W-2) auszustellen. Der Jahresabrechnungsbericht des Arbeitgebers ist in der Regel bis zum 28. Februar fällig.
Bei verspäteter Zahlung oder verspäteter Einreichung können Strafen und Zinsen anfallen. Arbeitgeber müssen genaue Lohnaufzeichnungen für alle Arbeitnehmer führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Personen, die in der FSM arbeiten, und ausländische Unternehmen, die dort tätig sind, haben spezielle steuerliche Überlegungen.
- Ausländische Arbeitnehmer: Nichtansässige Personen, die in der FSM arbeiten, unterliegen in der Regel der FSM-Einkommensteuer auf ihr in der FSM erzieltes Einkommen. Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer von ihren Löhnen einbehalten, genau wie bei ansässigen Arbeitnehmern. Nichtansässige Arbeitnehmer unterliegen auch den FSM Sozialversicherungsbeiträgen, wenn sie bei einem in der FSM ansässigen Arbeitgeber beschäftigt sind, bis zu der jährlichen Gehaltsobergrenze. Steuerabkommen, falls vorhanden, zwischen der FSM und dem Heimatland des Arbeitnehmers, könnten ihre Steuerpflichten beeinflussen, aber die FSM hat nur begrenzte Steuerabkommen.
- Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer festen Niederlassung oder die im Rahmen eines Handels oder Geschäfts in der FSM tätig sind, unterliegen der FSM-Gewinnsteuer und möglicherweise der Körperschaftsteuer. Im Hinblick auf Beschäftigung gilt, dass ein ausländisches Unternehmen, das Personen in der FSM beschäftigt, als Arbeitgeber gilt und alle FSM-Lohnsteuerpflichten erfüllen muss, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge und Einkommensteuerabzüge, unabhängig vom ausländischen Status des Unternehmens. Die Nutzung einer lokalen Einheit oder eines Employer of Record kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen vereinfachen.
