Employer Tax Contributions

| Tax Type | Rate MPF contributions are tax-deductible for employers.

Filing & Compliance

• Annual Employer's Return (BIR56A and IR56B forms) is issued by the Inland Revenue Department (IRD) on the first working day of April and due within one month.
• Specific forms (IR56E, IR56F, IR56G) must be filed for new hires (within 3 months), termination of employment (1 month before), or employee departure from Hong Kong (1 month before).
• Employers must maintain accurate payroll records for at least seven years.

In Hong Kong drehen sich die Steuervorteile für Arbeitnehmer hauptsächlich um Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF) und begrenzte zulässige Ausgaben.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Pflichtbeiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten 5 % des relevanten Einkommens des Arbeitnehmers, begrenzt auf HKD 1.500 pro Monat und Arbeitnehmer. Der Anteil des Arbeitnehmers wird direkt vom Gehalt abgezogen. Für den Arbeitnehmer sind diese Pflichtbeiträge steuerlich absetzbar bis zu HKD 18.000 jährlich.
• Freiwillige Beiträge (TVC): Arbeitnehmer können zusätzliche freiwillige Beiträge zu einem separaten MPF TVC-Konto leisten. Diese sind steuerlich absetzbar bis zu HKD 60.000 pro Jahr, wenn sie mit qualifizierten aufgeschobenen Rentenversicherungsprämien kombiniert werden.
• Arbeitgeberbeiträge: Arbeitgeberbeiträge sind auf 15 % der Gesamtvergütung des Arbeitnehmers begrenzt. Obwohl sie kein Abzug vom Gehalt des Arbeitnehmers sind, beeinflussen sie die Gesamtkosten der Beschäftigung für den Arbeitgeber.

Zulässige Abzüge & Ausgaben

• Ausgaben für Selbstbildung: Ausgaben für berufsbezogene Kurse sind bis zu HKD 100.000 pro Jahr absetzbar. Diese müssen direkt mit der aktuellen Rolle des Arbeitnehmers oder seiner Karriereentwicklung innerhalb seines Fachgebiets zusammenhängen.
• Genehmigte Wohltätigkeitsspenden: Spenden an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen sind absetzbar. Details zu berechtigten Wohltätigkeitsorganisationen und dem Abzugsmechanismus sind auf der Website des Inland Revenue Department zu finden.
• Hypothekenzinsen: Obwohl nicht strikt eine beschäftigungsbezogene Abzugsfähigkeit, können Hypothekenzinsen im Rahmen der persönlichen Bewertung absetzbar sein, was die gesamte Steuerbelastung eines Arbeitnehmers beeinflussen kann.
• Weitere Ausgaben: Sehr wenige andere Ausgaben qualifizieren sich für den Abzug unter der Lohnsteuer, da strenge Anforderungen gelten (vollständig, ausschließlich und notwendig im Zusammenhang mit der Erzielung steuerpflichtiger Einkünfte). Einige Geschäftsreisen und Unterhaltungsausgaben könnten unter sehr begrenzten Umständen qualifizieren, sind aber in der Praxis selten absetzbar.

Steuersätze & Berechnung (Lohnsteuer)

Hong Kong betreibt ein progressives Steuersystem für die Lohnsteuer mit zwei Stufen.

• Standardrate: Bis zu einem Nettoeinkommen von HKD 5 Millionen liegen die anwendbaren Sätze zwischen 2 % und 17 %. Ab dem Steuerjahr 2024/25 gilt ein zweistufiges System, das diejenigen mit Nettoeinkommen über HKD 5 Millionen betrifft. Der Anteil, der HKD 5 Millionen übersteigt, wird mit 16 % besteuert. Dies betrifft etwa 12.000 Steuerzahler.

• Persönliche Bewertung: Arbeitnehmer können die persönliche Bewertung wählen, die das gesamte Einkommen aus allen Quellen berücksichtigt (einschließlich Beschäftigung, Eigentum und Investitionen), anstatt nur das Beschäftigungseinkommen unter der Lohnsteuer. Dies ermöglicht eine breitere Palette von Abzügen und potenziell eine geringere Gesamtsteuerbelastung.

Wichtige Termine & Verfahren

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Hong Kong läuft vom 1. April bis zum 31. März.
• Steuererklärungen: Arbeitgeber ziehen in der Regel die Lohnsteuer ab und überweisen sie an das Inland Revenue Department. Einzelpersonen müssen ebenfalls jährliche Steuererklärungen einreichen. Die Fristen variieren je nach Einreichungsmethode (online, per Post usw.).
• Weitere Informationen: Die Website des Inland Revenue Department (IRD) bietet umfassende Informationen und Ressourcen zu Steuerpflichten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

Allgemeine Informationen zur Beschäftigung in Hong Kong

• Keine Sozialversicherungssteuer: Hong Kong erhebt keine separate Sozialversicherungssteuer. Das MPF-System dient als primärer Rahmen für Altersvorsorgeeinsparungen.
• Territorialbesteuerung: Hong Kong folgt einem territorialen Steuersystem, was bedeutet, dass nur Einkommen, das aus Hong Kong stammt, besteuert wird. Beschäftigung gilt jedoch als Hong Kong Beschäftigung, auch wenn der Dienst außerhalb Hong Kongs für weniger als 60 Tage im Bewertungsjahr erbracht wird, es sei denn, der Arbeitsvertrag wird außerhalb Hong Kongs ausgehandelt und durchgesetzt, der Arbeitgeber ist nicht ansässig, und die Vergütung wird außerhalb Hong Kongs gezahlt. Im Falle einer Nicht-Hong Kong Beschäftigung unterliegt das Einkommen der Hong Kong salaries tax für Dienstleistungen, die in Hong Kong erbracht wurden und 60 Tage im Bewertungsjahr überschreiten.
• Wohnungszuschuss: Wenn der Arbeitgeber eine Unterkunft bereitstellt, stellt dies einen steuerpflichtigen Vorteil dar, der je nach Unterkunftstyp zwischen 4 % und 10 % des anderen steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers beträgt.

Diese Informationen sind aktuell bis zum heutigen Datum, 5. Februar 2025, und können sich durch zukünftige Gesetzesänderungen oder Aktualisierungen des Hong Kong Inland Revenue Department ändern. Es wird empfohlen, die IRD-Website oder einen Steuerfachmann für die neuesten Informationen und individuelle Beratung zu konsultieren.