Zimbabwe hanteert een bronbelastingstelsel, wat betekent dat inkomen wordt belast waar het vandaan komt. Inkomen uit arbeid dat door individuen in Zimbabwe wordt verdiend, is onderworpen aan Pay As You Earn (PAYE) inkomstenbelasting, die werkgevers wettelijk verplicht zijn in te houden op salarissen van werknemers en af te dragen aan de Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). Naast inkomstenbelasting hebben werkgevers ook verplichtingen met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en andere mogelijke loonbelastingheffingen.
Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die in Zimbabwe opereren, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die personeel in het land in dienst hebben. Naleving zorgt voor soepele bedrijfsvoering en voorkomt boetes. Het belastingjaar in Zimbabwe loopt van 1 januari tot en met 31 december.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Zimbabwe zijn primair verantwoordelijk voor het bijdragen aan de National Social Security Authority (NSSA). NSSA beheert verplichte sociale zekerheidsregelingen, waaronder het Pension and Other Benefits Scheme (POBS) en het Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).
- NSSA Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers zijn verplicht bij te dragen aan NSSA. Bijdragen worden doorgaans berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot een voorgeschreven maximum verzekerbaar loon. De tarieven en limieten kunnen jaarlijks wijzigen. Voor 2025 worden de tarieven verwacht volgens de vastgestelde structuur, met bijdragen verdeeld tussen werkgever en werknemer.
- Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Dit is het belangrijkste pensioen- en gerelateerde uitkeringsregelingen. Bijdragen zijn een percentage van de verzekerbare verdiensten van de werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer.
- Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Deze regeling dekt arbeidsongevallen en ziekten. Bijdragen worden doorgaans volledig door de werkgever gedragen en berekend als een percentage van de totale loonsom, met tarieven die variëren afhankelijk van het risicoprofiel van de branche.
- AIDS Levy: Hoewel geen aparte loonbelasting in traditionele zin, wordt de AIDS Levy geïnd via het inkomstenbelastingstelsel. Werkgevers berekenen en houden de AIDS Levy in op de inkomstenbelasting die de werknemer verschuldigd is. Het bedraagt doorgaans 3% van het verschuldigde belastingbedrag.
Werkgevers moeten zich registreren bij NSSA en ZIMRA en zorgen voor tijdige afdracht van alle ingehouden bijdragen en heffingen.
Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten (PAYE)
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van Pay As You Earn (PAYE) belasting van de vergoeding van hun werknemers. Vergoeding omvat salaris, lonen, bonussen, toelagen en voordelen. Het bedrag aan PAYE dat moet worden ingehouden, hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven en drempels.
Het inkomstenbelastingstelsel in Zimbabwe is progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. Belastingtarieven en drempels worden periodiek herzien, meestal jaarlijks in de nationale begroting. Voor 2025 bepalen de jaarlijkse belastingcategorieën en de bijbehorende maandelijkse PAYE-categorieën (afgeleid door jaarlijkse cijfers door 12 te delen) het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden.
Hieronder een illustratieve structuur van mogelijke jaarlijkse belastingcategorieën voor 2025, die wordt gebruikt om de maandelijkse PAYE-inhouding te bepalen:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (ZWL) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| 0 - [Drempel 1] | 0 |
| [Drempel 1] - [Drempel 2] | [Tarief 1] |
| [Drempel 2] - [Drempel 3] | [Tarief 2] |
| [Drempel 3] - [Drempel 4] | [Tarief 3] |
| [Drempel 4] - [Drempel 5] | [Tarief 4] |
| Boven [Drempel 5] | [Tarief 5] |
Opmerking: Specifieke drempels en tarieven voor 2025 worden gebaseerd op de officiële begrotingsaankondigingen.
Werkgevers moeten het maandelijkse belastbare inkomen voor elke werknemer berekenen, de relevante maandelijkse belastingcategorie toepassen en het bijbehorende PAYE-bedrag inhouden. De AIDS Levy (3% van de berekende PAYE) wordt vervolgens toegevoegd aan het PAYE-bedrag om het totale belastinginhoudingsbedrag te bepalen.
Werknemersbelastingaftrek en Toelagen
Werknemers in Zimbabwe kunnen in aanmerking komen voor bepaalde belastingaftrekken en toelagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PAYE-verplichting wordt verlaagd. De beschikbaarheid en bedragen van deze aftrekken worden gespecificeerd in de Income Tax Act en gerelateerde regelgeving.
Veelvoorkomende overwegingen zijn:
- Belastingvrije Drempel: Een deel van het jaarlijkse inkomen is vrijgesteld van inkomstenbelasting. Deze jaarlijkse drempel wordt door 12 gedeeld om het maandelijkse belastingvrije bedrag voor PAYE-berekeningen te bepalen.
- Pensioenbijdragen: Verplichte bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen (zoals NSSA POBS) zijn doorgaans fiscaal aftrekbaar voor de werknemer, tot bepaalde limieten.
- Andere Goedgekeurde Aftrekken: Specifieke toelagen of kosten kunnen aftrekbaar zijn zoals gedefinieerd door belastingwetgeving. Deze kunnen onder meer bepaalde medische kosten of andere bijdragen omvatten, onder voorwaarden en limieten.
Werkgevers moeten deze aftrekken correct verwerken bij het berekenen van het belastbare inkomen van een werknemer voor PAYE-doeleinden.
Belastingnaleving en Rapportage Deadlines
Werkgevers in Zimbabwe hebben strikte deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en voor het indienen van vereiste rapportages bij ZIMRA en NSSA.
- PAYE Afdracht: Ingehouden PAYE van werknemerssalarissen moet worden afgedragen aan ZIMRA vóór de 10e dag van de maand volgend op de maand waarin de vergoeding is betaald.
- NSSA Bijdragen: NSSA-bijdragen (zowel werkgever- als werknemersdeel) moeten ook worden afgedragen vóór de 10e dag van de maand volgend op de maand waarin de salarissen zijn betaald.
- Jaarlijkse Aangiften (P6 Formulier): Werkgevers moeten vóór 30 januari van het jaar volgend op het belastingjaar een jaarlijkse aangifte (Formulier P6) indienen bij ZIMRA. Dit formulier geeft een overzicht van het totale betaalde salaris en ingehouden PAYE voor elke werknemer in het voorgaande belastingjaar.
- NSSA Jaarlijkse Aangiften: Jaarlijkse aangiften met details over werknemersverdiensten en bijdragen zijn ook vereist door NSSA, meestal vóór 31 januari.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door ZIMRA en NSSA.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Zimbabwe opereren, krijgen te maken met specifieke belastingoverwegingen:
- Residency Status: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun residency status voor belastingdoeleinden. Een persoon wordt over het algemeen als resident beschouwd als hij gewoonlijk in Zimbabwe woont of fysiek in het land aanwezig is voor een bepaalde periode (bijvoorbeeld 183 dagen in een aaneengesloten periode van 12 maanden). Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen op inkomen uit Zimbabwe worden belast.
- PAYE voor Niet-Residenten: Werkgevers van niet-resident werknemers die inkomen verdienen uit een Zimbabweanse bron, zijn nog steeds verplicht PAYE in te houden, hoewel specifieke tarieven of drempels kunnen gelden afhankelijk van de aard en duur van het dienstverband en eventuele dubbelbelastingverdragen.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Zimbabwe opereren, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, inhoudingsbelastingen op bepaalde betalingen (zoals management fees, royalties of dividenden), en mogelijk btw, afhankelijk van hun activiteiten en registratie.
- Dubbelbelastingverdragen (DTA's): Zimbabwe heeft verdragen gesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting door belastingrechten toe te wijzen tussen de twee landen of belastingkredieten te verstrekken. Werkgevers van buitenlandse werknemers uit DTA-landen moeten de bepalingen van het verdrag overwegen.
- Registratie: Buitenlandse bedrijven die personeel in Zimbabwe in dienst nemen, zelfs zonder vaste inrichting, moeten zich mogelijk registreren bij ZIMRA en NSSA als werkgever.
Het navigeren door deze complexiteiten vereist nauwkeurige kennis van de Zimbabweaanse belastingwetgeving en mogelijk internationale belastingprincipes.
