Myanmar's belastingstelsel omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en diverse rapportagevereisten. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren om naleving te waarborgen en hun personeelsbestand effectief te beheren. De Directorate of Investment and Company Administration (DICA) en de Internal Revenue Department (IRD) zijn belangrijke instanties die toezicht houden op deze regelgeving.
Werkgevers in Myanmar zijn verantwoordelijk voor het beheren van verschillende loonlijst-gerelateerde belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Dit omvat bijdragen aan het Social Security Scheme en het inhouden van inkomstenbelasting onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Naleving van deze verplichtingen is verplicht en onderworpen aan regelmatige audits en rapportages.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers moeten bijdragen aan het Social Security Scheme voor hun werknemers. Dit schema biedt voordelen met betrekking tot gezondheid, letsel en andere sociale voorzieningen. Bijdragen worden doorgaans berekend als een percentage van het salaris van de werknemer. Zowel de werkgever als de werknemer dragen bij aan dit fonds.
Specifieke bijdragepercentages kunnen veranderen, maar omvatten over het algemeen een percentage dat door de werkgever wordt betaald en een kleiner percentage dat wordt ingehouden op het salaris van de werknemer. Bijvoorbeeld, gangbare tarieven waren rond de 3% voor de werkgever en 2% voor de werknemer, berekend over het basisloon. Deze bijdragen moeten maandelijks worden betaald aan het relevante social security kantoor.
Over het algemeen zijn er geen aparte payroll taxes naast de social security contributions en de verplichting om inkomstenbelasting in te houden.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen en lonen van hun werknemers onder het PAYE systeem. Het bedrag dat moet worden ingehouden, hangt af van het belastbare inkomen van de werknemer en de toepasselijke inkomstenbelastingtarieven. Belastbaar inkomen wordt berekend na aftrek van in aanmerking komende toelagen.
Myanmar's inkomstenbelastingstelsel voor inwoners is progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. Niet-ingezetenen worden doorgaans belast tegen een vast tarief op hun in Myanmar verworven inkomen.
De progressieve belastingtarieven voor residenten worden over het algemeen als volgt gestructureerd:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (MMK) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| Tot 2.000.000 | 0 |
| 2.000.001 tot 5.000.000 | 5 |
| 5.000.001 tot 10.000.000 | 10 |
| 10.000.001 tot 20.000.000 | 15 |
| 20.000.001 en hoger | 20 |
Werkgevers moeten de maandelijkse belastinginhouding berekenen op basis van het geannualiseerde inkomen en de toepasselijke belastingschijven, rekening houdend met eventuele in aanmerking komende aftrekken en toelagen die door de werknemer worden aangevraagd.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers die inwonerbelastingplichtigen in Myanmar zijn, komen in aanmerking voor bepaalde aftrekken en toelagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Deze toelagen zijn bedoeld om belastingvermindering te bieden op basis van persoonlijke omstandigheden.
Veelvoorkomende toelagen zijn onder andere:
- Persoonlijke Toelage: Een vast bedrag dat aan elke inwonerbelastingplichtige wordt toegekend.
- Partner Toelage: Een extra bedrag als de belastingplichtige een afhankelijke partner heeft.
- Kind Toelage: Een bedrag voor elk afhankelijk kind.
- Ouder Toelage: Een bedrag voor elke afhankelijke ouder.
- Levensverzekering Premies: Premies betaald voor levensverzekering kunnen tot een bepaald limiet aftrekbaar zijn.
- Social Security Contributions: De bijdrage van de werknemer aan social security is doorgaans aftrekbaar.
De specifieke bedragen voor deze toelagen worden jaarlijks vastgesteld en moeten worden bevestigd voor het relevante belastingjaar. Werkgevers moeten de benodigde informatie van werknemers verkrijgen om deze toelagen correct toe te passen bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden inkomstenbelasting en social security contributions.
- Maandelijkse PAYE en Social Security: Ingehouden inkomstenbelasting en social security bijdragen moeten doorgaans maandelijks worden afgedragen aan de relevante autoriteiten, meestal vóór de 15e dag van de volgende maand.
- Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte: Hoewel werknemers verantwoordelijk zijn voor het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, zijn werkgevers verplicht om jaarlijkse rapporten in te dienen met details over de betaalde salarissen en ingehouden belasting voor elke werknemer. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte is over het algemeen 30 september na afloop van het inkomstenjaar (dat loopt van 1 april tot 31 maart).
Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie en het tijdig indienen van betalingen en rapportages is essentieel voor naleving.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
De belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers in Myanmar hangen af van hun residentiestatus.
- Resident Foreigners: Buitenlandse personen die voldoen aan de residentiecriteria (meestal 183 dagen of meer in Myanmar in een inkomstenjaar) worden belast op hun wereldwijde inkomen tegen dezelfde progressieve tarieven als Myanmar-burgers. Ze komen ook in aanmerking voor dezelfde aftrekken en toelagen.
- Non-Resident Foreigners: Buitenlandse personen die niet voldoen aan de residentiecriteria, worden alleen belast op hun in Myanmar verworven inkomen. Dit inkomen wordt over het algemeen belast tegen een vast tarief, vaak 10% over het brutoinkomen, zonder de voordelen van progressieve tarieven of persoonlijke toelagen. Werkgevers moeten de juiste inhoudingsregels toepassen op basis van de residentiestatus van de werknemer.
Voor buitenlandse bedrijven die in Myanmar opereren, hangen hun belastingverplichtingen af van hun juridische structuur (bijvoorbeeld filiaal, dochteronderneming) en of ze een vaste inrichting in het land hebben. Belangrijke overwegingen zijn onder andere de regels voor vennootschapsbelasting, withholding tax op betalingen aan niet-ingezetenen (zoals dividenden, rente, royalty's of servicekosten), en mogelijk commerciële belasting (vergelijkbaar met BTW). Double Tax Treaties (DTT's) die Myanmar met andere landen heeft, kunnen voorzien in vermindering van dubbele belasting en kunnen de tarieven voor withholding tax op bepaalde betalingen beïnvloeden. Het begrijpen van deze specifieke regels is essentieel voor buitenlandse entiteiten die personeel in dienst nemen of zaken doen in Myanmar.
