Navigeren door de complexiteit van employment taxation is een essentieel aspect van opereren in elk land, en Mozambique is geen uitzondering. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het begrijpen en naleven van verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun personeel, inclusief sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van personal income tax van werknemerssalarissen. Evenzo zijn werknemers onderworpen aan income tax op hun inkomsten, met bepalingen voor bepaalde aftrekken en toeslagen die hun uiteindelijke belastingplicht kunnen beïnvloeden.
Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor het waarborgen van naleving, het vermijden van boetes en het handhaven van soepele loonadministraties. Deze gids biedt een overzicht van de belangrijkste belastingverplichtingen voor werkgevers en de belastingoverwegingen voor werknemers in Mozambique, gebaseerd op de huidige regelgeving die relevant is voor planningsdoeleinden voor 2025.
Employer Tax Obligations
Werkgevers in Mozambique hebben primaire verantwoordelijkheden met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van Personal Income Tax (IRPS) van werknemerssalarissen. Deze verplichtingen zijn verplicht en onderworpen aan specifieke tarieven en deadlines.
Social Security Contributions
Het sociale zekerheidsstelsel van Mozambique, beheerd door het Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), vereist bijdragen van zowel werkgevers als werknemers. Deze bijdragen financieren diverse sociale voordelen.
- Contribution Basis: Bijdragen worden over het algemeen berekend op basis van het brutoloon van de werknemer.
- Contribution Rates: De standaard bijdragepercentages worden verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.
| Partij | Bijdragepercentage |
|---|---|
| Werkgever | 4% |
| Werknemer | 3% |
| Totaal | 7% |
De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het deel van de werknemer op hun salaris, en het afdragen van de totale bijdrage (werkgever + werknemer) aan het INSS vóór de gespecificeerde deadline.
Payroll Tax
Naast sociale zekerheid is de primaire payroll tax-verplichting voor werkgevers het correct berekenen en inhouden van Personal Income Tax (IRPS) van de vergoeding van werknemers. Er is niet een aparte "payroll tax" die anders is dan IRPS-inhouding zoals sommige andere landen dat definiëren; de rol van de werkgever is hoofdzakelijk als belastingincassant voor de overheid met betrekking tot de inkomstenbelasting van werknemers.
Income Tax Withholding (IRPS)
Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) in te houden op de brutolonen en andere vergoedingen die aan hun werknemers worden betaald. Het bedrag dat wordt ingehouden, hangt af van het inkomensniveau van de werknemer en de toepasselijke belastingtarieven.
IRPS wordt berekend met een progressief belastingtariefsysteem. De belastingtarieven en schijven kunnen door de belastingautoriteiten worden gewijzigd. De volgende tabel schetst de algemene structuur van de IRPS-tarieven die van toepassing zijn op arbeidsinkomen.
| Jaarlijks Belastbaar Inkomen (MZN) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 225.000 | 0% |
| 225.001 tot 275.000 | 10% |
| 275.001 tot 375.000 | 15% |
| 375.001 tot 525.000 | 20% |
| 525.001 tot 775.000 | 25% |
| 775.001 tot 1.125.000 | 30% |
| 1.125.001 tot 1.625.000 | 32% |
| 1.625.001 tot 2.375.000 | 34% |
| Boven 2.375.000 | 36% |
Werkgevers moeten de maandelijkse IRPS-inhouding berekenen op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met de progressieve tarieven. De belastingvrije drempel (de laagste schijf) betekent dat werknemers die onder dit bedrag per jaar verdienen, niet onderworpen zijn aan IRPS.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Mozambique komen mogelijk in aanmerking voor bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen, waardoor hun IRPS-verplichting wordt verlaagd. De meest voorkomende aftrek is de verplichte sociale zekerheidsbijdrage die door de werknemer wordt betaald.
- Social Security Contributions: De verplichte 3% bijdrage van de werknemer aan het INSS is aftrekbaar van hun bruto-inkomen voor IRPS-berekeningen.
- Other Potential Deductions: Hoewel de primaire aftrek de sociale zekerheid is, kan de belastingwetgeving andere specifieke aftrekken of toeslagen voorzien, zoals die gerelateerd aan gezondheidskosten, onderwijsuitgaven of afhankelijken, onderworpen aan specifieke limieten en voorwaarden. Werknemers moeten deze doorgaans aangeven bij hun werkgever of rechtstreeks bij de belastingautoriteit bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte, indien vereist.
Werkgevers richten zich vooral op het toepassen van de sociale zekerheidsaftrek bij het berekenen van de maandelijkse inhouding. Werknemers zijn verantwoordelijk voor het claimen van andere in aanmerking komende aftrekken of toeslagen bij het indienen van hun persoonlijke jaarlijkse belastingaangifte, indien van toepassing.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van vereiste rapportages bij de relevante autoriteiten (Tax Authority - Autoridade Tributária de Moçambique, en INSS).
- Maandelijkse Verplichtingen:
- IRPS Inhouding: Bedragen ingehouden van werknemerssalarissen moeten worden betaald aan de Tax Authority vóór de 20e dag van de maand volgend op de maand waarin de salarissen zijn uitbetaald.
- Social Security Contributions: Totaalbijdragen (werkgever en werknemer) moeten worden betaald aan het INSS vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarop de bijdragen betrekking hebben.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers zijn verplicht om jaarlijkse verklaringen in te dienen waarin het betaalde inkomen aan elke werknemer en de ingehouden IRPS tijdens het jaar worden samengevat. De specifieke deadline voor deze jaarlijkse verklaring is doorgaans eind februari van het jaar volgend op het belastingjaar.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere juridische gevolgen voor de werkgever.
Special Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Mozambique opereren, kunnen te maken krijgen met specifieke belastingregels afhankelijk van hun residentiestatus en de aard van hun activiteiten.
- Tax Residency: Een individu wordt over het algemeen als belastingresident in Mozambique beschouwd als zij meer dan 183 dagen in het land doorbrengen in een periode van 12 maanden, of als zij hun gebruikelijke verblijfplaats in Mozambique hebben. Belastingresidenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen worden belast op inkomsten uit Mozambique.
- IRPS for Non-Residents: Niet-resident werknemers die in Mozambique werken, zijn onderworpen aan IRPS op hun in Mozambique verworven inkomen. Een vaste inhoudingsbelasting kan van toepassing zijn op bepaalde soorten inkomsten die aan niet-residenten worden betaald, hoewel arbeidsinkomen doorgaans onderworpen is aan de standaard progressieve tarieven tenzij specifieke verdragsbepalingen van toepassing zijn.
- Foreign Companies: Buitenlandse bedrijven die personeel in Mozambique in dienst nemen, zelfs zonder een geregistreerde lokale entiteit, kunnen een vaste inrichting (PE) activeren afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Het oprichten van een PE creëert vennootschapsbelastingverplichtingen en bevestigt de noodzaak om te voldoen aan de lokale arbeidswetten, inclusief payroll- en belastinginhoudingsverplichtingen voor werknemers die in Mozambique werken. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexiteiten te beheren zonder dat zij hun eigen juridische entiteit hoeven op te richten.
- Social Security for Foreigners: Buitenlandse werknemers die in dienst zijn bij een Mozambikaanse entiteit of een buitenlandse entiteit met een PE in Mozambique, zijn over het algemeen onderworpen aan verplichte INSS-bijdragen. Bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen Mozambique en andere landen kunnen uitzonderingen of coördinatieregels bieden om dubbele bijdragen te voorkomen.
