Madagascar beschikt over een gestructureerd belastingsysteem dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten en sociale bijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol bij het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, evenals het doen van hun eigen bijdragen aan sociale zekerheid en andere fondsen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor conforme bedrijfsvoering binnen het land.
De belangrijkste belastingen en bijdragen gerelateerd aan werk in Madagascar omvatten Personal Income Tax (IRSA), dat wordt ingehouden op salarissen van werknemers, en diverse werkgeversbijdragen aan sociale zekerheid, pensioen en andere sociale programma's. Naleving vereist nauwkeurige berekeningen, tijdige inhouding en regelmatige rapportage en betaling aan de relevante autoriteiten.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Madagascar zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende sociale en welzijnsfondsen op basis van de salarissen van werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en vormen een aanzienlijk deel van de kosten van arbeid. De belangrijkste bijdragen omvatten die aan de Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) voor sociale zekerheid en pensioen, en bijdragen voor arbeidsgezondheidsdiensten.
Belangrijke verwachte werkgeversbijdragepercentages voor 2025 zijn:
- CNaPS (Social Security & Pension): Werkgevers dragen een percentage van het bruto salaris van de werknemer bij. De rate is doorgaans 13% van het bruto salaris, tot een bepaald plafond.
- Arbeidsgezondheidsdiensten (OSTIE of vergelijkbaar): Werkgevers zijn verplicht zich te abonneren op een goedgekeurde inter-ondernemings medische dienst. Het bijdragepercentage varieert afhankelijk van de dienstverlener, maar ligt over het algemeen rond de 1% van het bruto salaris, eveneens onderhevig aan een plafond.
- Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Werkgevers dragen bij aan dit fonds voor beroepsopleiding. De rate is doorgaans 1% van het bruto salaris.
Deze bijdragen worden maandelijks berekend op basis van de totale bruto salarissen die aan werknemers worden betaald, tot de toepasselijke plafonds voor elk fonds.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om Personal Income Tax (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) in te houden op de bruto salarissen die maandelijks aan hun werknemers worden betaald. Het bedrag van IRSA dat moet worden ingehouden, wordt bepaald door een progressieve belastingtarief toe te passen op het belastbare inkomen van de werknemer.
Het belastbare inkomen is over het algemeen het bruto salaris minus verplichte werknemersbijdragen (zoals het aandeel van de werknemer in CNaPS-bijdragen). De progressieve belastingtarieven voor IRSA die voor 2025 worden verwacht, zijn doorgaans als volgt gestructureerd:
| Belastbaar Maandelijks Inkomen (MGA) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 350.000 | 0% |
| 350.001 tot 400.000 | 5% |
| 400.001 tot 500.000 | 10% |
| 500.001 tot 600.000 | 15% |
| 600.001 tot 800.000 | 20% |
| 800.001 tot 1.000.000 | 25% |
| Meer dan 1.000.000 | 30% |
Er is ook een minimum maandelijks IRSA-bedrag dat moet worden betaald als de berekende belasting onder deze drempel ligt, momenteel vastgesteld op MGA 2.000 per werknemer. Werkgevers moeten het juiste IRSA-bedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbare inkomen en het totale ingehouden bedrag afdragen aan de belastingautoriteiten.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Madagascar kunnen profiteren van bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen voor IRSA-doeleinden verminderen. De belangrijkste aftrekpost is de verplichte bijdrage van de werknemer aan CNaPS.
- CNaPS Bijdragen: Werknemers dragen een percentage van hun bruto salaris bij aan CNaPS. De verwachte rate voor 2025 is 1% van het bruto salaris, tot hetzelfde plafond als de werkgeverbijdrage. Deze 1% is aftrekbaar van het bruto salaris voordat IRSA wordt berekend.
- Andere Potentiële Aftrekken: Hoewel minder gebruikelijk of specifiek, kunnen bepaalde andere verplichte bijdragen of specifieke toeslagen zoals vastgelegd door wet of collectieve arbeidsovereenkomsten aftrekbaar zijn. De primaire en meest voorkomende aftrek is echter de bijdrage van de werknemer aan CNaPS.
Het is belangrijk dat werkgevers de belastbare basis correct berekenen door deze geautoriseerde aftrekken af te trekken voordat de IRSA-belasting wordt toegepast.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Madagascar moeten zich houden aan strikte deadlines voor rapportage en betaling van ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen.
- Maandelijkse Aangiften en Betalingen: Werkgevers moeten een maandelijkse aangifte (Déclaration des Salaires - DS) indienen waarin salarissen, ingehouden IRSA en verschuldigde sociale bijdragen worden vermeld. De bijbehorende betalingen voor IRSA, CNaPS, OSTIE en FMFP zijn doorgaans verschuldigd voor de 15e van de volgende maand.
- Jaarlijkse Aangiften: Een jaarlijkse aangifte die alle betaalde salarissen en betaalde belastingen/bijdragen samenvat, is ook vereist. De deadline voor de jaarlijkse aangifte is doorgaans op 31 maart van het volgende jaar.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijke controles door de belasting- en sociale zekerheidsautoriteiten.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Madagascar actief zijn, kunnen geconfronteerd worden met specifieke belastingoverwegingen.
- Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun fiscale residentiestatus in Madagascar. Personen die als fiscaal inwoner worden beschouwd, worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners meestal alleen belast worden op inkomsten die binnen Madagascar worden verkregen. Residentie wordt meestal vastgesteld door fysieke aanwezigheid (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden).
- IRSA voor Niet-Inwoners: Niet-inwonende werknemers die inkomen verdienen uit werk dat in Madagascar wordt uitgeoefend, zijn onderhevig aan IRSA-inhouding op dat inkomen. Hetzelfde progressieve belastingtarief geldt over het algemeen, hoewel specifieke regels kunnen bestaan afhankelijk van de omstandigheden van de persoon en eventuele verdragen ter dubbele belastingheffing.
- Werkgeversverplichtingen voor Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Madagascar in dienst nemen, zelfs zonder vaste inrichting, kunnen nog steeds verplicht zijn zich te registreren als werkgever voor belasting- en sociale zekerheidsdoeleinden en dezelfde inhoudings- en bijdrageverplichtingen na te leven als lokale werkgevers. Het inschakelen van een Employer of Record kan de naleving voor buitenlandse bedrijven vereenvoudigen.
- Verdragen ter Dubbele Belastingheffing: Madagascar heeft verdragen ter dubbele belastingheffing gesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting en de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden. De bepalingen van het relevante verdrag dienen te worden geraadpleegd.
