Loonbelasting in Letland

Latvia hanteert een progressief belastingstelsel voor individuen, waarbij werkgevers een cruciale rol spelen in het inhouden en afdragen van verschillende belastingen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme loonadministratie en het effectief beheren van arbeidskosten. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het nationale socialezekerheidsstelsel, en werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en afdragen van de ingehouden inkomstenbelasting.

Naleving van de Letse belastingregels omvat een nauwkeurige berekening van bijdragen en inhoudingen, tijdige rapportage aan de State Revenue Service (SRS), en het naleven van specifieke deadlines gedurende het jaar. Het systeem bevat bepalingen voor werknemersaftrekken en toeslagen die de uiteindelijke belastingdruk kunnen beïnvloeden, waardoor werkgevers deze correct moeten toepassen op basis van werknemersverklaringen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Latvia zijn verplicht om State Mandatory Social Insurance Contributions (VSAOI) te betalen voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse sociale voordelen, waaronder pensioenen, werkloosheid en gezondheidszorg. Het totale bijdragepercentage wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.

Voor 2025 wordt verwacht dat het standaard totale VSAOI-percentage op 34,09% van het bruto salaris van de werknemer blijft, tot aan de maximale jaarlijkse bijdragegrondslag. Dit percentage wordt als volgt verdeeld:

Werkgeversbijdrage: 23,59%
Werknemersbijdrage: 10,50%

De maximale jaarlijkse bijdragegrondslag kan elk jaar wijzigen. Bijdragen worden berekend over het bruto salaris van de werknemer vóór de inhouding van de Personal Income Tax. Er zijn specifieke tarieven en regels voor bepaalde categorieën werknemers of soorten inkomsten, maar de bovenstaande tarieven gelden voor standaard arbeidsrelaties.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun eigen deel als dat van de werknemer van de VSAOI, het inhouden van het werknemersdeel uit het bruto salaris, en het afdragen van het totale bedrag aan de SRS.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT), bekend als IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), in te houden op de salarissen van werknemers. Latvia past een progressief PIT-tarief toe op basis van het jaarlijkse inkomen van de werknemer. De belasting wordt maandelijks berekend en ingehouden op basis van het verwachte jaarlijkse inkomen, aangepast voor het niet-belastbare minimum en toepasselijke toeslagen.

De verwachte progressieve PIT-tarieven voor 2025 zijn:

20% op jaarlijks inkomen tot €20.004
23% op jaarlijks inkomen boven €20.004

Het tarief van 23% geldt voor het deel van het inkomen dat de drempel overschrijdt. Werkgevers passen deze tarieven doorgaans maandelijks toe op basis van het maandelijkse bruto salaris van de werknemer, rekening houdend met de jaarlijkse drempels pro rata.

Werkgevers moeten ook rekening houden met het niet-belastbare minimum en de toeslagen voor afhankelijke personen bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Latvia hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIT-verplichting wordt verlaagd. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie heeft ingediend (bijvoorbeeld belastingboekje).

Belangrijke aftrekken en toeslagen omvatten:

Niet-belastbaar minimum: Een maandelijks bedrag aan inkomen dat niet onder PIT valt. Dit bedrag is progressief, neemt af naarmate het inkomen toeneemt en kan voor hogere verdieners nul worden. De exacte progressieve schaal en het maximale niet-belastbare bedrag worden jaarlijks vastgesteld.
Toeslag voor afhankelijke personen: Een vaste maandelijkse toeslag voor elke afhankelijke (bijvoorbeeld kinderen, bepaalde familieleden) die door de werknemer wordt aangegeven. Dit bedrag wordt afgetrokken van het bruto inkomen van de werknemer vóór PIT-berekening.
Gerechtvaardigde kosten: Werknemers kunnen aftrekken voor bepaalde kosten, zoals onderwijs, medische kosten en donaties. Deze worden doorgaans door de werknemer via hun jaarlijkse inkomstenverklaring aangevraagd, maar werkgevers moeten hiermee rekening houden als de werknemer documentatie verstrekt die maandelijkse aanpassingen mogelijk maakt (minder gebruikelijk voor deze kosten).
Verplichte socialezekerheidsbijdragen (werknemersdeel): De 10,50% VSAOI-bijdrage die door de werknemer wordt betaald, is aftrekbaar van het brutoloon voor PIT-berekeningen.

Werkgevers moeten zorgen dat zij de juiste informatie van werknemers hebben (meestal via het elektronische belastingboekje) om het niet-belastbare minimum en de afhankelijke toeslagen correct elke maand toe te passen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Latvia hebben specifieke rapportageverplichtingen en deadlines voor loonbelasting. De belangrijkste rapportagemethode is het maandelijkse rapport dat wordt ingediend bij de SRS.

Belangrijke rapportagevereisten en deadlines:

Maandelijks Rapport over Inkomstenbelasting en Staatsplichtige Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten een rapport indienen met details over het inkomen van werknemers, ingehouden PIT, en VSAOI-bijdragen voor de vorige maand. Dit rapport is doorgaans verschuldigd vóór de 17e dag van de volgende maand.
Betaling van belastingen: De berekende PIT- en VSAOI-bedragen moeten vóór dezelfde deadline als het maandrapport worden betaald aan de SRS, meestal vóór de 17e dag van de volgende maand.
Jaarlijkse Inkomstenverklaring: Hoewel hoofdzakelijk de verantwoordelijkheid van de werknemer, verstrekken werkgevers de benodigde inkomsten- en belastinginformatie aan werknemers zodat zij hun jaarlijkse aangifte kunnen indienen indien nodig (bijvoorbeeld om extra aftrekken te claimen). Werkgevers dienen ook jaarlijkse samenvattingen van werknemersinkomen en belastingen aan de SRS te overleggen.

Nauwkeurige en tijdige indiening van deze rapporten en betalingen is cruciaal om boetes en rente te voorkomen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlandse onderneming in Latvia brengt extra belastingoverwegingen met zich mee.

Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun belastingresidentiestatus in Latvia. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen op hun in Latvia verdiende inkomen worden belast. Residentie wordt meestal vastgesteld op basis van het aantal dagen dat in Latvia wordt doorgebracht (183 dagen of meer in een periode van 12 maanden) of het hebben van een vaste woonplaats of centrum van vitale belangen in Latvia.
Dubbele belastingverdragen: Latvia heeft met veel landen verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Deze verdragen kunnen bepalen waar het inkomen wordt belast en kunnen vrijstelling van dubbele belasting bieden. Werkgevers van niet-residenten moeten de bepalingen van relevante belastingverdragen in overweging nemen.
Permanent Establishment (PE): Een buitenlandse onderneming die personeel in Latvia in dienst neemt, kan onbedoeld een permanentestichting creëren, wat de verplichting tot vennootschapsbelasting in Latvia kan activeren. De definitie van een PE onder Latvisch recht en relevante belastingverdragen is hierbij van belang.
Sociale Zekerheid voor Expats: Regels omtrent socialezekerheidsbijdragen voor buitenlandse werknemers hangen af van hun land van herkomst en toepasselijke EU-regelgeving of bilaterale sociale zekerheidsakkoorden. Geplaatste werknemers uit EU/EEA-landen of Zwitserland blijven mogelijk onder het socialezekerheidsstelsel van hun thuisland vallen onder A1-certificaten.

Het navigeren door deze complexiteiten vereist zorgvuldige overweging van individuele omstandigheden, residentieregels en internationale overeenkomsten. Employers of Record-diensten zijn bijzonder waardevol bij het beheren van deze aspecten voor buitenlandse bedrijven en werknemers in Latvia.