Ireland beschikt over een uitgebreid belastingstelsel voor arbeidsinkomen, dat voornamelijk wordt beheerd via het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Dit systeem zorgt ervoor dat inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen (PRSI) en de Universal Social Charge (USC) rechtstreeks worden ingehouden op het salaris van een werknemer door de werkgever. Werkgevers spelen een cruciale rol in het correct berekenen, inhouden en afdragen van deze bedragen aan de Ierse belastingdienst, Revenue.
Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor elk bedrijf dat personen in Ierland in dienst heeft, of het nu lokale werknemers of buitenlandse werknemers zijn. Naleving van de Ierse belastingwet vereist nauwkeurige loonadministratie, tijdige rapportage en het naleven van specifieke regels met betrekking tot werknemersrechten en werkgeversbijdragen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Ierland zijn primair verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van Pay As You Earn (PAYE), Pay Related Social Insurance (PRSI), en de Universal Social Charge (USC) van het salaris van hun werknemers. Daarnaast moeten werkgevers zelf bijdragen aan PRSI.
PRSI-bijdragen financieren sociale zekerheidsuitkeringen zoals pensioenen, werkloosheidsuitkeringen en ziekte-uitkeringen. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij, waarbij de bijdrageklasse afhankelijk is van het inkomen en het type werk van de werknemer. Employer PRSI is een significante kost voor bedrijven.
Employer PRSI-bijdragetarieven voor de meeste werknemers (Klasse A) worden doorgaans opgebouwd op basis van de wekelijkse inkomsten van de werknemer. Hoewel de tarieven voor 2025 nog moeten worden bevestigd, geven de structuur en tarieven van 2024 een goede indicatie:
| Wekelijks Inkomen | Employer PRSI Tarief (Klasse A) |
|---|---|
| Tot €410 | 0% |
| Overschrijdend €410 | 11,05% |
Opmerking: Deze tarieven en drempels zijn gebaseerd op cijfers van 2024 en kunnen wijzigen voor 2025.
Werkgevers moeten werknemers correct classificeren voor PRSI-doeleinden, aangezien verschillende klassen (bijv. A, B, C, D, H, J, K, S) verschillende bijdragepercentages en uitkeringsrechten hebben. De meerderheid van de werknemers in de private sector valt onder Klasse A.
Income Tax Withholding Requirements
Onder het PAYE-systeem zijn werkgevers verplicht om inkomstenbelasting te berekenen en in te houden op het brutoloon van hun werknemers bij elke loonbetaling. Het ingehouden bedrag hangt af van het inkomensniveau van de werknemer, hun belastingkredieten en hun standaardtariefband.
Ierland heeft een progressief inkomstenbelastingstelsel met twee hoofdpercentages: het standaardtarief en het hogere tarief. Het deel van het inkomen dat tegen elk tarief wordt belast, wordt bepaald door de standaardtariefband, die varieert op basis van de persoonlijke omstandigheden (bijv. alleenstaand, gehuwd, éénverdiener).
Inkomstenbelastingtarieven en standaardtariefbanden (gebaseerd op cijfers van 2024, onder voorbehoud van wijzigingen voor 2025):
| Belastingtarief | Inkomensband (Alleenstaand) | Inkomensband (Gehuwd, éénverdiener) | Inkomensband (Gehuwd, tweeverdieners) |
|---|---|---|---|
| Standaard (20%) | Tot €42.000 | Tot €51.000 | Tot €84.000 (max €42.000 per persoon) |
| Hogere (40%) | Overschrijdend €42.000 | Overschrijdend €51.000 | Overschrijdend €84.000 |
Opmerking: Deze banden zijn gebaseerd op cijfers van 2024 en kunnen wijzigen voor 2025. De standaardtariefband voor gehuwde koppels met twee verdieners kan tussen echtgenoten worden verdeeld, tot een maximum van €42.000 elk.
Belastingkredieten verminderen direct het bedrag aan inkomstenbelasting dat moet worden betaald. Elke werknemer heeft recht op bepaalde persoonlijke belastingkredieten (bijv. het Employee Tax Credit en het Personal Tax Credit). Extra kredieten kunnen van toepassing zijn op basis van individuele omstandigheden. Werkgevers ontvangen informatie over belastingkredieten en standaardtariefbanden voor elke werknemer rechtstreeks van Revenue, meestal via het PAYE Modernisation systeem, dat de juiste belastinginhouding begeleidt.
De Universal Social Charge (USC) is een andere belasting die wordt ingehouden op het brutoloon. Deze wordt toegepast op het brutoloon vóór pensioenbijdragen, maar na PRSI. USC-tarieven zijn ook gelaagd op basis van inkomen.
Universal Social Charge (USC) Rates and Bands (gebaseerd op cijfers van 2024, onder voorbehoud van wijzigingen voor 2025):
| Inkomensband (Jaarlijks) | USC Tarief |
|---|---|
| Tot €13.000 | 0% |
| €13.001 tot €25.760 | 2% |
| €25.761 tot €70.440 | 4,5% |
| Overschrijdend €70.440 | 8% |
| Zelfstandig inkomen boven €100.000 | Extra 3% toeslag |
Opmerking: Deze tarieven en banden zijn gebaseerd op cijfers van 2024 en kunnen wijzigen voor 2025. Verschillende tarieven kunnen gelden voor personen van 70 jaar en ouder of met een volledige medische kaart.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Ierland profiteren van diverse belastingkredieten en kunnen in aanmerking komen voor bepaalde belastingverminderingen die hun totale belastingdruk verlagen. Belastingkredieten worden direct afgetrokken van de berekende inkomstenbelasting, terwijl belastingverminderingen doorgaans het belastbare inkomen verminderen.
Belangrijkste Belastingkredieten (gebaseerd op 2024, onder voorbehoud van wijzigingen voor 2025):
| Belastingkrediet | Waarde (Alleenstaand) | Waarde (Gehuwd) |
|---|---|---|
| Employee Tax Credit | €1.875 | €1.875 (elk) |
| Personal Tax Credit | €1.875 | €3.750 |
Opmerking: Deze waarden zijn gebaseerd op cijfers van 2024 en kunnen wijzigen voor 2025.
Andere veelvoorkomende belastingverminderingen en aftrekposten die werknemers kunnen claimen, omvatten:
- Pensioensbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar, met leeftijdsgebonden limieten.
- Medische kosten: Er is een vrijstelling voor bepaalde kwalificerende medische kosten.
- Remote Working Relief: Een vast bedrag kan worden geclaimd voor kosten gerelateerd aan thuiswerken, of een deel van de onderbouwde kosten (elektriciteit, verwarming, breedband).
- Collegegeld: Er kan vrijstelling gelden voor collegegelden voor goedgekeurde cursussen.
- Bepaalde gezondheidskosten: Vrijstelling voor kosten zoals een kwalificerend ziektekostenverzekering.
Werknemers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks claimen van de meeste van deze vrijstellingen en kredieten bij Revenue via hun jaarlijkse belastingaangifte of door hun belastingrecord online bij te werken. Revenue actualiseert vervolgens het belastingkredietcertificaat van de werknemer, dat naar de werkgever wordt gestuurd via het PAYE Modernisation systeem, zodat de juiste inhoudingen in de toekomst worden gedaan.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Het PAYE Modernisation systeem van Ierland vereist dat werkgevers loon en inhoudingen in realtime rapporteren aan Revenue, op of vóór de dag dat de werknemer wordt betaald. Dit verving het eerdere systeem van jaarlijkse aangiften (P35).
Belangrijke nalevingsvereisten en deadlines voor werkgevers omvatten:
- Realtime Rapportage: Dien telkens een Payroll Submission Request (PSR) in bij Revenue wanneer werknemers worden betaald (wekelijks, maandelijks, etc.). Deze indiening bevat details over brutoloon, inhoudingen (PAYE, PRSI, USC) en gebruikte belastingkredieten voor elke werknemer.
- Maandelijkse Betaling: Draag het totale bedrag aan PAYE, PRSI en USC inhouden, plus de werkgever PRSI-bijdrage, af aan Revenue vóór de 14e dag van de maand volgend op de loonperiode. Voor werkgevers die elektronisch betalen en op tijd indienen, wordt de deadline verlengd tot de 23e van de maand.
- Nieuwe Werknemers: Registreer nieuwe werknemers bij Revenue door een aanvangsdatum in te dienen.
- Vertrekkende Werknemers: Meld aan Revenue wanneer een werknemer vertrekt door een cessatiedatum in te dienen.
- Toegang tot Belastinginformatie: Haal Revenue Payroll Notifications (RPNs) op voor elke werknemer voordat je de loonadministratie runt, om te zorgen dat de juiste belastingkredieten en tariefbanden worden toegepast.
Niet naleven van deze vereisten kan leiden tot boetes, rente en audits door Revenue. Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie is cruciaal.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Ierland brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.
- Tax Residency: De belastingplicht van een persoon in Ierland hangt af van hun residentiestatus. Over het algemeen is iemand fiscaal inwonend als ze 183 dagen of meer in Ierland doorbrengen in een belastingjaar, of 280 dagen over twee opeenvolgende belastingjaren. Niet-inwonenden worden doorgaans alleen belast op in Ierland verworven inkomsten.
- PAYE for Non-Residents: Als een niet-inwonende werknemer werkzaamheden verricht in Ierland, is de Ierse werkgever over het algemeen verplicht PAYE te laten inhouden op de inkomsten die verband houden met het werk dat in Ierland wordt gedaan.
- Double Taxation Treaties: Ierland heeft Double Taxation Treaties met veel landen. Deze verdragen kunnen bepalen waar inkomsten worden belast en kunnen vrijstellingen bieden om dubbele belasting te voorkomen voor werknemers die tijdelijk in Ierland werken of voor buitenlandse bedrijven die hier actief zijn. Het specifieke verdrag met het land van herkomst van de werknemer moet worden overwogen.
- Special Assignee Relief Programme (SARP): Deze vrijstelling is bedoeld om toptalent naar Ierland te halen. Het stelt in aanmerking komende werknemers die door een buitenlandse werkgever (of een Ierse verbonden vennootschap) aan Ierland worden toegewezen, in staat om vrijstelling van inkomstenbelasting te claimen op een deel van hun inkomen, onder strikte voorwaarden met betrekking tot inkomensniveau, residentie en tijd in Ierland. Toelating tot SARP in 2025 hangt af van de voortzetting van het schema en het voldoen aan de criteria.
- Foreign Companies Employing in Ireland: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Ierland in dienst neemt, kan een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) in Ierland creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen kan activeren. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) kan buitenlandse bedrijven helpen om legaal personeel in Ierland in dienst te nemen zonder een eigen entiteit op te richten, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever en alle lokale payroll-, belasting- en nalevingsverplichtingen regelt.
Het navigeren door deze complexiteiten vereist nauwkeurigheid en inzicht in zowel de Ierse belastingwet als relevante internationale verdragen.
