Ghana opereert met een progressief belastingsysteem, waarbij inkomstenbelasting een belangrijk onderdeel is voor zowel individuen als bedrijven. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) schema en deze af te dragen aan de Ghana Revenue Authority (GRA). Daarnaast zijn werkgevers verantwoordelijk voor het bijdragen aan het nationale socialezekerheidsstelsel namens hun werknemers. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme bedrijfsvoering binnen het land.
Naleving van de Ghanaiaanse belastingwetten vereist dat werkgevers nauwkeurig belasting en socialezekerheidsbijdragen berekenen, inhouden en binnen gespecificeerde termijnen afdragen. Dit omvat het navigeren door verschillende tarieven, drempels, en mogelijke aftrekken en vrijstellingen voor werknemers. Op de hoogte blijven van de relevante wetgeving zorgt voor een soepele loonadministratie en voorkomt mogelijke boetes of renteheffingen van de belastingautoriteiten.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Ghana zijn verplicht bij te dragen aan het Social Security and National Insurance Trust (SSNIT)-stelsel, dat pensioen en andere voordelen biedt aan werknemers. Dit is de primaire socialezekerheidsverplichting voor werkgevers.
De SSNIT-bijdragetarieven worden verdeeld tussen de werkgever en de werknemer. Voor de eerste laag (verplichte basis nationale socialezekerheid) bedraagt de totale bijdrage 18,5% van het basisloon van de werknemer. Dit wordt als volgt verdeeld:
- Werkgeversbijdrage: 13%
- Werknemersbijdrage: 5,5% (afgehouden van het salaris van de werknemer)
Daarnaast is er een verplichte tweede laag beroepsregeling, beheerd door private trustees. Het bijdragepercentage voor de tweede laag is 5% van het basisloon van de werknemer, volledig betaald door de werkgever.
Dus, de totale verplichte socialezekerheidsbijdrage voor werkgevers is 13% (SSNIT Tier 1) + 5% (Tier 2) = 18% van het basisloon van de werknemer. De totale bijdrage van de werknemer is 5,5% (SSNIT Tier 1).
Over het algemeen worden er geen andere significante nationale payroll taxes geheven op de werkgever op basis van de payrollwaarde, afgezien van SSNIT-bijdragen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen en lonen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het ingehouden bedrag hangt af van het belastbare inkomen van de werknemer en de toepasselijke progressieve belastingtarieven voor inwoners. Niet-inwonende individuen worden belast tegen een vast tarief op hun in Ghana gegenereerde inkomen.
Voor residenten worden de inkomstenbelastingtarieven voor 2025 verwacht te volgen een progressieve structuur gebaseerd op het jaarlijkse belastbare inkomen. Belastbaar inkomen wordt berekend door goedgekeurde aftrekken en vrijstellingen af te trekken van het brutoloon.
De verwachte jaarlijkse belastingtarieven en schijven voor residenten in 2025 zijn als volgt:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (GHS) | Belastingtarief |
|---|---|
| Eerste 4.416 | 0% |
| Volgende 1.320 | 5% |
| Volgende 1.584 | 10% |
| Volgende 37.200 | 17,5% |
| Volgende 204.000 | 25% |
| Volgende 360.000 | 30% |
| Overschrijding over 608.520 | 35% |
Opmerking: Deze tarieven en drempels zijn gebaseerd op de meest recente belastingwetgeving en kunnen onderhevig zijn aan wetswijzigingen voor 2025.
Werkgevers moeten de maandelijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbaar inkomen en de bijbehorende maandelijkse schijven. De maandelijkse schijven worden afgeleid door de jaarlijkse schijven door 12 te delen.
Voor niet-inwonende individuen wordt het arbeidsinkomen uit Ghana doorgaans belast tegen een vast tarief van 25% over het brutoloon, zonder de voordelen van progressieve tarieven of persoonlijke vrijstellingen die voor inwoners beschikbaar zijn.
Employee Tax Deductions and Allowances
Ghanaiaanse belastingwetgeving voorziet in bepaalde vrijstellingen en aftrekken die het belastbare inkomen van een werknemer kunnen verminderen, waardoor hun PAYE-verplichting wordt verlaagd. Deze vrijstellingen worden doorgaans jaarlijks aangevraagd, maar hun effect wordt meegenomen in de maandelijkse PAYE-berekening door de werkgever.
Veelvoorkomende vrijstellingen en aftrekken voor werknemers zijn onder andere:
- Persoonlijke vrijstelling: Een vast jaarlijks bedrag dat beschikbaar is voor alle residenten.
- Partnervrijstelling: Beschikbaar als de werknemer een afhankelijke partner heeft.
- Kindvrijstelling: Beschikbaar voor afhankelijke kinderen, met specifieke voorwaarden omtrent leeftijd en opleiding.
- Vrijstelling voor afhankelijke familieleden: Beschikbaar voor afhankelijke familieleden, onder bepaalde voorwaarden.
- Vrijstelling bij handicap: Beschikbaar voor personen met een erkende handicap.
- Opleidingsvrijstelling: Beschikbaar voor kosten gemaakt voor de eigen opleiding van de werknemer of die van afhankelijke kinderen of partner, onderhevig aan limieten.
- Ouderdomsvrijstelling: Beschikbaar voor personen van 60 jaar en ouder.
- Vrijstelling voor bijdragen aan een Retirement Fund: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen naast de verplichte SSNIT kunnen aftrekbaar zijn, onderhevig aan limieten.
- Vrijstelling voor bijdragen aan een Provident Fund: Vergelijkbaar met pensioenbijdragen, onderhevig aan limieten.
- Vrijstelling voor bijdragen aan een First-Time Home Buyer Scheme: Bijdragen aan goedgekeurde regelingen kunnen aftrekbaar zijn, onderhevig aan limieten.
Werknemers moeten de benodigde documentatie aan hun werkgever overleggen om deze vrijstellingen te claimen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het toepassen van de juiste vrijstellingen bij het berekenen van de maandelijkse PAYE.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Ghana hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en socialezekerheidsbijdragen en voor het indienen van aangiften.
- Maandelijkse PAYE en SSNIT: Zowel de ingehouden inkomstenbelasting (PAYE) als de SSNIT-bijdragen (werkgevers- en werknemersdeel) moeten worden afgedragen aan de respectieve autoriteiten vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand van inhouding/accumulatie. Bijvoorbeeld, belastingen en bijdragen voor januari moeten vóór 15 februari worden betaald.
- Jaarlijkse PAYE-aangifte: Werkgevers zijn verplicht een jaarlijkse aangifte in te dienen met het totale salaris dat aan elke werknemer is betaald en de totale PAYE die tijdens het jaar is ingehouden en afgedragen. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse PAYE-aangifte is doorgaans op 31 maart van het jaar volgend op het beoordelingsjaar.
- Jaarlijkse SSNIT-rapportages: Werkgevers moeten ook jaarlijkse rapportages indienen bij SSNIT met details over werknemersbijdragen.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, renteheffingen en andere handhavingsmaatregelen door de GRA en SSNIT. Nauwkeurige administratie en tijdige indiening zijn essentieel.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers en bedrijven in Ghana hangt grotendeels af van hun residentiestatus en de aard van hun activiteiten in het land.
- Buitenlandse werknemers:
- Resident Foreign Workers: Als een buitenlandse werknemer als resident wordt beschouwd voor belastingdoeleinden (over het algemeen, verblijf in Ghana voor een periode van 183 dagen of meer in een aaneengesloten 12-maandenperiode die begint of eindigt in het beoordelingsjaar), worden ze belast op hun wereldwijde inkomen volgens dezelfde progressieve tarieven en komen ze in aanmerking voor dezelfde vrijstellingen als Ghanaiaanse inwoners. Werkgevers moeten de standaard PAYE-regels toepassen.
- Non-Resident Foreign Workers: Als een buitenlandse werknemer niet-resident is, wordt hun in Ghana gegenereerde arbeidsinkomen onderworpen aan een vast tarief van 25% over het brutobedrag. Werkgevers moeten belasting inhouden tegen dit tarief.
- Buitenlandse bedrijven:
- Buitenlandse bedrijven die in Ghana actief zijn, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting indien zij een vaste inrichting (PE) in het land hebben. Een PE omvat doorgaans een vaste plaats van bedrijf of activiteiten uitgevoerd door een afhankelijke agent.
- Betalingen door Ghanaiaanse entiteiten aan niet-resident buitenlandse bedrijven voor diensten, royalties, interest, etc., kunnen onderworpen zijn aan bronbelasting tegen verschillende tarieven, afhankelijk van de aard van de betaling en eventuele dubbelbelastingverdragen (DTA's) die Ghana heeft met het land van de buitenlandse onderneming.
- Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten ook rekening houden met immigratie-eisen en zorgen dat werknemers de benodigde werkvergunningen en visa hebben.
Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en entiteiten vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, PE-principes en DTA-bepalingen om naleving van de Ghanaiaanse belastingwetgeving te waarborgen.
