Eswatini hanteert een progressief belastingsysteem waarbij zowel individuen als bedrijven onderworpen zijn aan inkomstenbelasting. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen en lonen onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem en deze af te dragen aan de Eswatini Revenue Service (ERS). Naleving van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die binnen het land opereren.
Het begrijpen van de specifieke vereisten voor werkgeverbijdragen, inkomstenbelastinginhouding en werknemersrechten is van vitaal belang voor een correcte loonadministratie en het voorkomen van boetes. Deze gids schetst de belangrijkste belastingverplichtingen voor werkgevers en inhoudingen voor werknemers in Eswatini, gebaseerd op de huidige regelgeving die naar verwachting in 2025 van toepassing zal zijn.
Employer Social Security en Payroll Tax Verplichtingen
Werkgevers in Eswatini zijn primair verantwoordelijk voor het beheer van het Pay As You Earn (PAYE) systeem voor inkomstenbelastinginhouding en het bijdragen aan het Swaziland National Provident Fund (SNPF).
- Pay As You Earn (PAYE): Dit is geen aparte werkgeverbelasting maar het mechanisme waarmee werkgevers inkomstenbelasting innen namens de ERS van werknemers. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van het juiste bedrag aan belasting op basis van het inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven en dit maandelijks af te dragen.
- Swaziland National Provident Fund (SNPF): Zowel werkgevers als werknemers zijn verplicht bij te dragen aan de SNPF, dat een verplichte pensioenregeling is. Het bijdragenpercentage is een percentage van het maandelijkse bruto-inkomen van de werknemer, onderworpen aan een maximumbedrag. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van het deel van de werknemer en het toevoegen van hun eigen bijdrage voordat het totale bedrag wordt afgedragen aan de SNPF.
| Bijdrage Type | Bijdrager | Tarief (als % van Bruto Inkomen) | Maximaal Maandelijks Inkomen Ceiling |
|---|---|---|---|
| SNPF | Werknemer | 5% | E 10.000 |
| SNPF | Werkgever | 5% | E 10.000 |
| Totaal | 10% |
Opmerking: Het maximale maandelijkse bedrag aan bijdrage is 10% van E 10.000, oftewel E 1.000 per werknemer per maand.
Inkomstenbelastinginhoudingsvereisten
Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op de beloning van werknemers op basis van de progressieve belastingtarieven die in Eswatini van toepassing zijn. Het PAYE-systeem vereist dat werkgevers de verschuldigde belasting maandelijks berekenen, rekening houdend met het totale belastbare inkomen van de werknemer en eventuele toepasselijke belastingkredieten of vrijstellingen.
De belastingtarieven voor individuen zijn gestructureerd in schijven, waarbij hogere inkomensniveaus hogere belastingtarieven aantrekken. Onderstaande tabel schetst de verwachte belastingschijven en tarieven voor het belastingjaar 2025:
| Belastbaar Inkomen (E) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| 0 - 70.000 | 0% |
| 70.001 - 100.000 | 10% |
| 100.001 - 150.000 | 20% |
| 150.001 - 200.000 | 25% |
| 200.001 - 300.000 | 30% |
| Boven 300.000 | 33% |
Werkgevers moeten deze schijven gebruiken om het juiste bedrag aan PAYE te berekenen dat van het maandloon van elke werknemer moet worden ingehouden. De berekening omvat het jaarlijkse maken van het maandinkomen, het toepassen van de belastingtarieven op de relevante delen van het inkomen, en vervolgens het delen van de jaarlijkse belastingplicht door 12 om het maandelijkse PAYE-bedrag te bepalen.
Werknemersbelastingaftrek en Vrijstellingen
Werknemers in Eswatini kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verlagen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van PAYE, mits de werknemer de benodigde documentatie heeft ingediend.
Veelvoorkomende aftrekken en vrijstellingen kunnen omvatten:
- Belastingkorting: Een vaste jaarlijkse belastingkorting is beschikbaar voor residentiële individuen, die wordt afgetrokken van de berekende jaarlijkse belastingplicht. Deze korting verhoogt effectief de belastingvrije drempel.
- Bijdragen aan pensioenfondsen: Bijdragen die door de werknemer worden gedaan aan goedgekeurde pensioenfondsen (zoals SNPF boven het verplichte deel, of andere goedgekeurde pensioen-/voorzieningenfondsen) kunnen tot bepaalde limieten aftrekbaar zijn.
- Medische kosten: Bepaalde kwalificerende medische kosten gemaakt door de werknemer of hun afhankelijken kunnen aftrekbaar zijn, vaak onderworpen aan limieten of drempels.
- Donaties: Donaties aan goedgekeurde goede doelen kunnen aftrekbaar zijn, meestal tot een bepaald percentage van het belastbare inkomen.
Het is van cruciaal belang dat werkgevers de geschiktheid en documentatie voor eventuele aftrekken of vrijstellingen die door werknemers worden geclaimd, verifiëren voordat ze in de PAYE-berekening worden toegepast.
Belastingnaleving en Rapportage Deadlines
Werkgevers in Eswatini hebben specifieke deadlines voor het afdragen van PAYE en SNPF-bijdragen en voor het indienen van vereiste rapporten bij de ERS en SNPF.
- Maandelijkse PAYE- en SNPF-afdracht: Ingehouden PAYE en bijdragen aan SNPF (zowel werkgever- als werknemersdeel) moeten worden afgedragen aan respectievelijk de ERS en SNPF vóór de 7e dag van de maand volgend op de maand waarin de beloning is betaald. Te late betalingen kunnen boetes en rente opleveren.
- Jaarlijkse PAYE-reconciliatie: Werkgevers moeten een jaarlijkse reconciliatie indienen van alle PAYE die tijdens het belastingjaar van werknemers is ingehouden. Dit rapport, vaak vergezeld van werknemersbelastingcertificaten (P9-formulieren), is doorgaans verschuldigd vóór 31 januari na afloop van het belastingjaar (dat samenvalt met het kalenderjaar).
- Werknemersbelastingcertificaten (P9-formulieren): Werkgevers moeten P9-formulieren uitreiken aan elke werknemer vóór de deadline voor de jaarlijkse reconciliatie, waarin hun totale beloning en het totale ingehouden PAYE tijdens het jaar worden vermeld.
Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie is essentieel om aan deze nalevingsvereisten te voldoen.
Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Eswatini opereren, kunnen te maken krijgen met specifieke belastingoverwegingen.
- Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun belastingresidentiestatus in Eswatini. Personen worden over het algemeen als resident beschouwd als zij gewoonlijk in het land wonen of voldoen aan bepaalde fysieke aanwezigheidstests. Residents worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents doorgaans alleen op in Eswatini verworven inkomen worden belast.
- Expats: Werkgevers die expats aannemen, moeten zorgen voor naleving van immigratiewetgeving naast belastingverplichtingen. Het PAYE-systeem geldt voor het in Eswatini verworven inkomen van expats.
- Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Eswatini opereren, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting op hun in Eswatini verworven winsten. Als een buitenlands bedrijf een vaste inrichting in Eswatini vestigt, wordt het vergelijkbaar belast als een binnenlands bedrijf.
- Double Taxation Agreements (DTA's): Eswatini heeft Double Taxation Agreements afgesloten met verschillende landen. Deze overeenkomsten kunnen de belastingplicht van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden door relief te bieden tegen dubbele belasting over hetzelfde inkomen in zowel Eswatini als het thuisland. Werkgevers moeten de bepalingen van relevante DTA's overwegen bij het omgaan met werknemers uit verdragslanden.
Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en entiteiten vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, bron van inkomen en toepasselijke belastingverdragen.
