Belastingen in Bolivia

Navigeren door de complexiteit van employment taxation is cruciaal voor bedrijven die in Bolivia opereren. Het belastingstelsel van het land, beheerd door het Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere loonbelastinggerelateerde belastingen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering.

Werkgevers in Bolivia zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en bijdragen namens hun werknemers, evenals het doen van hun eigen bijdragen. Deze verplichtingen bestrijken gebieden zoals sociale zekerheid, huisvestingsfondsen en beroepsrisicoverzekering, waardoor werknemers toegang krijgen tot gezondheidszorg, pensioenen en andere voordelen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Bolivia zijn verplicht om maandelijks bijdragen te leveren aan verschillende fondsen op basis van de bruto salarissen van hun werknemers. Deze bijdragen dekken sociale zekerheid (pensioenen en gezondheid), huisvesting en beroepsrisicoverzekering. De specifieke tarieven worden over het algemeen landelijk toegepast, zonder significante regionale variaties voor deze kernbijdragen.

Belangrijke werkgeversbijdragentarieven omvatten doorgaans:

• Pension Fund Administrators (AFPs): Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
• National Health Fund (Caja Nacional de Salud - CNS) of vergelijkbare entiteit: Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
• National Housing Fund (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
• Professional Risk Insurance (Seguro de Riesgos Profesionales): Een percentage dat licht kan variëren afhankelijk van de sector en het risiconiveau.

Hoewel specifieke tarieven jaarlijks kunnen worden aangepast, wordt verwacht dat de algemene structuur voor 2025 het huidige model volgt. Als voorbeeld, typische werkgeversbijdragentarieven (onder voorbehoud van wijzigingen voor 2025) zijn:

Bijdrage Type	Werkgeverspercentage (Ongeveer %)
Pensioenfonds (AFPs)	1.71%
Nationaal Gezondheidsfonds (CNS)	10.00%
Nationaal Huisvestingsfonds (FONVIS)	2.00%
Beroepsrisicoverzekering	1.71% (variabel)
Totaal (Ongeveer)	15.42% + variabel

Deze bijdragen worden berekend over het totale maandloon van de werknemer, inclusief basissalaris, bonussen en andere voordelen die deel uitmaken van de belastbare inkomstenbasis.

Income Tax Withholding Requirements

Bolivia hanteert een withholding tax systeem op werknemersinkomen, bekend als het Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van deze belasting op de maandelijkse salarissen van werknemers. De RC-IVA geldt voor inkomsten uit afhankelijk werk.

De belasting wordt maandelijks berekend op basis van het netto belastbare inkomen van de werknemer. Een belangrijke drempel voor de RC-IVA is gebaseerd op het nationale minimumloon (Salario Mínimo Nacional - SMN). Inkomen tot een bepaald veelvoud van de SMN is vrijgesteld van RC-IVA. Voor 2025 wordt verwacht dat deze drempel 4 keer het huidige SMN bedraagt.

De berekening omvat:

1. Het bepalen van het totale maandinkomen van de werknemer.
2. Aftrekken van verplichte sociale zekerheidsbijdragen betaald door de werknemer (meestal rond 12,71% voor pensioenen en andere kleine bijdragen).
3. Aftrekken van de niet-belastbare drempel (4 x SMN).
4. Het resterende bedrag is de belastbare basis.
5. Werknemers kunnen ook een deel van hun belastingplicht compenseren door geldige Value Added Tax (VAT) facturen voor persoonlijk gebruik te overleggen. Het bedrag dat kan worden gecompenseerd, is doorgaans 13% van de waarde van de facturen, tot een bepaald limiet (vaak gekoppeld aan de SMN).

Het belastingtarief dat op de belastbare basis wordt toegepast, is een vlak tarief van 13%.

De maandelijkse RC-IVA berekening is: (Belastbare Basis) * 13% - (VAT Credit van Facturen) = Maandelijkse RC-IVA te betalen/inhouding

Als de VAT-credit de berekende belasting overschrijdt, kan het overschot vaak worden meegenomen naar toekomstige maanden om de RC-IVA verplichtingen te compenseren.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Bolivia verminderen hun RC-IVA verplichting vooral via twee hoofdmechanismen:

• Niet-belastbare Drempel: Zoals vermeld, is inkomen tot 4 keer het nationale minimumloon per maand vrijgesteld van RC-IVA. Dit vormt een belangrijke aftrekpost voor alle werknemers.
• VAT Factuur Credit: Werknemers kunnen elke maand originele VAT-facturen voor persoonlijk gebruik (goederen en diensten) indienen bij hun werkgever. Ze ontvangen een belastingkrediet ter waarde van 13% van de waarde van deze facturen. Dit krediet wordt afgetrokken van hun berekende maandelijkse RC-IVA verplichting. Er is meestal een limiet op de totale waarde van facturen die maandelijks kunnen worden ingediend, vaak gekoppeld aan een veelvoud van de SMN.

Naast deze mechanismen zijn er beperkte specifieke itemafschrijvingen beschikbaar voor afhankelijke werknemers onder het regime van RC-IVA. De primaire methode om belastingdruk te verminderen, is het gebruik van de niet-belastbare drempel en het VAT-factuur krediet.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Bolivia hebben specifieke maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen aan het SIN met betrekking tot payroll taxes en inkomstenbelastinginhoudingen.

• Maandelijkse Aangiften: Werkgevers moeten maandelijkse belastingaangiften (Formulier 608) indienen waarin de berekening en inhouding van RC-IVA voor alle werknemers worden vermeld. Deze aangifte bevat ook informatie over de door werknemers ingediende VAT-facturen. De deadline voor indiening en betaling ligt meestal tussen de 13e en 22e van de maand volgend op de rapportageperiode, afhankelijk van het NIT van de werkgever.
• Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Betalingen voor sociale zekerheid, gezondheid, huisvesting en beroepsrisicoverzekering zijn ook maandelijks verschuldigd aan de respectievelijke beheerders (AFPs, CNS/Fonds Gezondheid, FONVIS). Deadlines worden door deze entiteiten vastgesteld, maar liggen meestal dicht bij de belastingdeadlines.
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse samenvattingen indienen van werknemersinkomen en ingehouden belastingen bij het SIN. Dit helpt werknemers hun jaarlijkse belastingaangifte te doen indien nodig (hoewel de meeste belastingverplichtingen van afhankelijke werknemers maandelijks via inhouding worden afgehandeld).

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie, inclusief details over inkomsten, aftrekposten, inhoudingen en door werknemers ingediende VAT-facturen, is essentieel voor naleving.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse personen die in Bolivia werken en buitenlandse bedrijven die binnen het land opereren, hebben specifieke belastingoverwegingen:

• Tax Residence: De belastingverplichtingen van een persoon in Bolivia hangen af van hun fiscale residentiestatus. Over het algemeen worden personen die meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in Bolivia verblijven, als belastingresident beschouwd en zijn zij onderworpen aan Boliviaanse inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen. Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op hun binnen Bolivia verworven inkomen.
• Foreign Workers: Buitenlandse werknemers die voor een Bolivaanse entiteit of een buitenlandse entiteit met een vaste inrichting in Bolivia werken, zijn onderworpen aan dezelfde RC-IVA inhoudingsregels als nationale werknemers, indien zij als belastingresident worden beschouwd. Als zij niet-residenten zijn, kan hun inkomen uit Boliviaanse bronnen onderworpen zijn aan verschillende inhoudingspercentages onder het regime van de inkomstenbelasting (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) in plaats van RC-IVA.
• Foreign Companies: Buitenlandse bedrijven die in Bolivia opereren zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen nog steeds belastingverplichtingen hebben als zij inkomen uit Boliviaanse bronnen halen. Betalingen door Boliviaanse entiteiten aan niet-resident buitenlandse bedrijven voor diensten of ander inkomen zijn vaak onderworpen aan withholding tax onder het IUE regime, met specifieke tarieven afhankelijk van de aard van de inkomsten.
• Permanent Establishment (PE): Als een buitenlandse onderneming een vaste inrichting in Bolivia vestigt (bijvoorbeeld een filiaal, kantoor of bouwplaats die een bepaalde duur overschrijdt), wordt deze over het algemeen behandeld als een belastingresident en onderworpen aan Boliviaanse vennootschapsbelasting (IUE) op de winst die aan de PE kan worden toegeschreven.
• Double Taxation Treaties: Bolivia heeft verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting met verschillende landen. Deze verdragen kunnen de belastingbehandeling van inkomsten voor inwoners van die landen beïnvloeden, mogelijk de inhoudingspercentages verlagen of vrijstellingen bieden om dubbele belasting te voorkomen. Het is belangrijk om het specifieke verdrag te raadplegen indien van toepassing.

Het navigeren door deze regels vereist zorgvuldige overweging van de fiscale residentiestatus van de buitenlandse werknemer, de aard van de activiteiten van het buitenlandse bedrijf in Bolivia en de mogelijke toepassing van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.