Loonbelasting in 'Austria'

Austria beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en diverse andere heffingen omvat. Voor werkgevers die in Oostenrijk opereren, is het begrijpen en naleven van de payroll belastingverplichtingen cruciaal voor een wettelijke en conforme tewerkstelling. Dit omvat het correct berekenen en afdragen van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen voor werknemers, evenals het voldoen aan strikte rapportagevereisten.

Het beheren van deze verplichtingen vereist nauwkeurigheid, aangezien fouten kunnen leiden tot boetes en rente. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot bijdragen en rapportage, die voornamelijk worden beheerd via het maandelijkse payrollproces. Het systeem is ontworpen om ervoor te zorgen dat belastingen en sociale zekerheidsbijdragen efficiënt worden geïnd bij de bron van het inkomen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Oostenrijk zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het socialezekerheidsstelsel namens hun werknemers, naast het inhouden van werknemersbijdragen. Deze bijdragen dekken verschillende takken van sociale verzekeringen, waaronder gezondheidszorg, pensioen, werkloosheid en ongevallenverzekering. De bijdragepercentages worden doorgaans berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde maximale bijdragebases.

Voor 2025 worden de algemene socialezekerheidsbijdragepercentages voor werkgevers naar verwachting ongeveer als volgt:

Verzekeringstype	Werkgeversbijdragepercentage
Ziektekostenverzekering	~3,85%
Pensioenverzekering	~12,55%
Werkloosheidsverzekering	~3,00% (variabel op basis van salaris)
Ongevallenverzekering	~1,20%

Opmerking: Werkloosheidsverzekeringstarieven kunnen variëren op basis van het salaris van de werknemer.

Naast sociale zekerheid moeten werkgevers ook bijdragen aan andere fondsen en heffingen, waaronder:

Familienlastenfonds (FLAF): Ongeveer 3,9% van het brutoloon.
Woningbouwfonds (WF): Ongeveer 0,5% van het brutoloon (kan licht variëren per regio).
Insolventieverzekeringsfonds (IEF): Ongeveer 0,1% van het brutoloon.
Reiskostenvergoeding (flat-rate): Een klein vast bedrag per werknemer per maand.

Deze werkgeversbijdragen worden berekend over het brutoloon van de werknemer tot de respectievelijke maximale bijdragebases voor sociale zekerheid. De maximale maandelijkse bijdragebasis voor sociale zekerheid wordt jaarlijks aangepast en zal in 2025 hoger zijn dan in voorgaande jaren. Bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald aan de relevante sociale zekerheidsinstelling.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (Lohnsteuer) in te houden op het brutoloon van hun werknemers bij elke loonbetaling. Oostenrijk heeft een progressief inkomstenbelastingstelsel, wat betekent dat hogere inkomens een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het brutoloon van de werknemer, de belastingklasse, de gezinssituatie en eventuele toepasselijke vrijstellingen of aftrekposten.

De inkomstenbelastingtarieven en -schijven voor 2025 worden naar verwachting progressief gestructureerd. Hoewel specifieke drempels onderhevig zijn aan jaarlijkse aanpassingen, wordt de algemene progressieve structuur als volgt verwacht:

Jaarlijks belastbaar inkomen	Belastingtarief
Tot €12.816	0%
€12.817 tot €20.816	20%
€20.817 tot €34.816	30%
€34.817 tot €66.816	41%
€66.817 tot €99.266	48%
Boven €99.266	55%

Opmerking: Deze drempels zijn indicatief op basis van recente aanpassingen en prognoses voor 2025. De 0%-schijf omvat effectief de basisvrijstelling.

Werkgevers berekenen de maandelijkse inhouding van inkomstenbelasting op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met het maandloon, speciale betalingen (zoals vakantiegeld en kerstbonus, die mogelijk tegen een lager tarief worden belast tot bepaalde limieten), en informatie verstrekt door de werknemer of de belastingdienst (bijvoorbeeld via het elektronische belastingkaartensysteem, ELDA). De ingehouden belasting moet vóór de 15e van de volgende maand worden afgedragen aan de belastingdienst.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Oostenrijk hebben recht op diverse belastingaftrekken en -vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen en daarmee het bedrag aan ingehouden inkomstenbelasting door de werkgever. Enkele veelvoorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn:

Algemene belastingkorting (Allgemeiner Absetzbetrag): Een basisbelastingkorting voor alle werknemers.
Werknemersbelastingkorting (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Een korting specifiek voor werknemers.
Pendlervergoeding (Pendlerpauschale): Beschikbaar voor werknemers die een bepaalde afstand naar het werk reizen, afhankelijk van de afstand en het openbaar vervoer. Dit kan vaak worden meegenomen in de maandelijkse loonberekening als de werknemer de benodigde verklaring verstrekt.
Familienbonus Plus: Een belangrijke belastingkorting per kind, die door één of beide ouders kan worden geclaimd en de inkomstenbelastingdruk verlaagt. Werkgevers kunnen dit meenemen in de maandelijkse inhouding als de werknemer het vereiste formulier (E30) aanlevert.
Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag: Beschikbaar voor alleenverdieners met kinderen of alleenstaande ouders.
Sonderausgaben: Bepaalde kosten zoals kerkbijdragen, vrijwillige ziektekostenverzekering en donaties kunnen aftrekbaar zijn. Deze worden vaak door de werknemer in hun jaarlijkse belastingaangifte opgegeven, maar kunnen ook rechtstreeks worden gemeld aan de belastingdienst door de dienstverlener.
Außergewöhnliche Belastungen: Kosten door ziekte, handicap of andere buitengewone omstandigheden kunnen aftrekbaar zijn, meestal in de jaarlijkse belastingaangifte.

Hoewel veel aftrekken en vrijstellingen door de werknemer via hun jaarlijkse belastingaangifte worden aangevraagd, kunnen sommige, zoals de Pendlervergoeding en de Familienbonus Plus, direct invloed hebben op de maandelijkse inhouding als de werknemer de vereiste documentatie aan de werkgever overlegt.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Oostenrijk hebben strikte rapportageverplichtingen aan zowel de sociale zekerheidsinstellingen als de belastingdienst. Naleving omvat nauwkeurige berekeningen, tijdige betalingen en correcte rapportage van alle payroll-gerelateerde gegevens.

Belangrijke rapportagevereisten zijn onder andere:

Maandelijkse payrollrapportage (Lohnzettel): Werkgevers moeten maandelijks payrollgegevens elektronisch indienen voor elke werknemer bij de belastingdienst (via ELDA) en de sociale zekerheidsinstelling. Dit rapport bevat details over bruto salaris, sociale zekerheidsbijdragen (werknemers- en werkgeversdeel), ingehouden inkomstenbelasting en andere relevante informatie. De deadline voor indiening en betaling is doorgaans de 15e van de volgende maand.
Jaarlijkse samenvatting (Lohnzettelübermittlung): Een jaarlijkse samenvatting van de maandelijkse payrollgegevens voor elke werknemer moet vóór eind januari van het volgende jaar worden ingediend bij de belastingdienst. Dit vormt de basis voor de jaarlijkse inkomstenbelastingaanslag van de werknemer.
Registratie en deregistratie: Werkgevers moeten werknemers registreren bij de sociale zekerheidsinstelling voordat ze beginnen met werken en deregistreren bij beëindiging.
Jaarlijks sociaalzekerheidsrapport: Een jaarlijks rapport dat de socialezekerheidsbijdragen samenvat, is ook vereist.

Het niet naleven van deze deadlines of het niet indienen van correcte informatie kan leiden tot boetes, rente en mogelijke audits.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Oostenrijk brengt aanvullende belastingoverwegingen met zich mee.

Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een persoon in Oostenrijk hangen af van hun belastingresidentiestatus. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners doorgaans alleen belast worden op in Oostenrijk verworven inkomen. Een persoon wordt meestal als inwoner beschouwd als hij of zij een domicilie of gebruikelijke verblijfplaats in Oostenrijk heeft.
Double Taxation Treaties: Oostenrijk heeft een uitgebreid netwerk van dubbelbelastingverdragen (DTTs) met vele landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat inkomen dubbel wordt belast en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om specifieke inkomsten, inclusief arbeidsinkomsten, te belasten. De bepalingen van een relevant DTT kunnen de inhoudingsverplichtingen voor niet-inwonende werknemers beïnvloeden.
Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf kan onderworpen worden aan Oostenrijkse vennootschapsbelasting als het een vaste inrichting in Oostenrijk vestigt. Het in dienst nemen van personeel in Oostenrijk kan afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten een PE creëren. Als er een PE bestaat, is het buitenlandse bedrijf aansprakelijk voor vennootschapsbelasting over de winst die aan die PE kan worden toegerekend.
Social Security for Foreign Workers: Sociale zekerheidsverplichtingen voor buitenlandse werknemers hangen af van hun land van herkomst en de toepasselijke internationale overeenkomsten (bijvoorbeeld EU-regelgeving over sociale zekerheidscoördinatie of bilaterale sociale zekerheidsverdragen). In sommige gevallen blijven werknemers die naar Oostenrijk worden uitgezonden onderworpen aan het sociale zekerheidsstelsel van hun thuisland voor een beperkte periode.

Het navigeren door deze complexiteiten, vooral met betrekking tot belastingresidentie, DTTs en sociale zekerheidscoördinatie, vereist zorgvuldige overweging om naleving te waarborgen voor zowel de werkgever als de buitenlandse werknemer.