Andorra opereert een modern belastingstelsel dat onder andere inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en indirecte belastingen omvat, naast een uitgebreid socialezekerheidsstelsel. Voor werkgevers en werknemers draaien de belangrijkste overwegingen om bijdragen aan de Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) en de toepassing van de Personal Income Tax (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF). Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor conforme arbeidspraktijken binnen de Principauté. Het systeem is ontworpen om internationaal competitief te zijn, terwijl het essentiële sociale diensten en openbare administratie financiert.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Andorra zijn primair verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), die gezondheidszorg, zwangerschaps-, vaderschaps- en pensioenuitkeringen dekt. Bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer. Binnen CASS zijn er twee takken: de algemene tak (gezondheid en zwangerschaps/vaderschapsuitkeringen) en de pensioen tak.
Vergoedingspercentages voor 2025 worden verwacht de huidige structuur te volgen, met tarieven toegepast op het brutoloon van de werknemer tot een bepaald maximum bijdragegrondslag. Zowel de werkgever als de werknemer dragen bij, waarbij de werkgever het grootste deel betaalt.
| CASS Tak | Werkgever Tarief | Werknemer Tarief | Totaal Tarief |
|---|---|---|---|
| Algemeen (Gezondheid) | 10,5% | 3% | 13,5% |
| Pensioen | 6,5% | 4% | 10,5% |
| Totaal CASS | 17% | 7% | 24% |
Opmerking: Deze tarieven zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en worden verwacht toe te passen voor 2025, onder voorbehoud van eventuele wetswijzigingen.
De bijdragegrondslag is over het algemeen het brutoloon van de werknemer, met een maximumlimiet. Voor 2025 wordt verwacht dat deze maximale basis jaarlijks door de overheid wordt vastgesteld. Bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald. Er zijn geen aparte gemeentelijke of regionale loonbelasting in Andorra; CASS is het belangrijkste systeem voor sociale zekerheidsbijdragen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om de Personal Income Tax (IRPF) in te houden op het salaris van hun werknemers. Het bedrag van IRPF dat wordt ingehouden, hangt af van het totale jaarlijkse inkomen van de werknemer en de toepasselijke aftrekposten en vrijstellingen. Andorra's IRPF-systeem is progressief, met belastingtarieven die toenemen met het inkomen.
De IRPF-tarieven en schijven voor 2025 worden verwacht als volgt te zijn:
| Jaarlijks Belastingplichtig Inkomen (EUR) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 24.000 | 0% |
| Van 24.001 tot 40.000 | 5% |
| Boven 40.000 | 10% |
Werkgevers berekenen het maandelijkse inhoudingsbedrag op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met standaardaftrekposten en eventuele specifieke vrijstellingen die de werknemer heeft aangegeven. De inhouding is een voorschot op de uiteindelijke jaarlijkse belastingplicht van de werknemer.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Andorra kunnen profiteren van diverse aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen voor IRPF-doeleinden verminderen. Deze omvatten:
- Algemene Persoonlijke Vrijstelling: Een basisvrijstelling voor alle belastingplichtigen.
- Vrijstelling voor Afhankelijke Personen: Extra vrijstellingen voor kinderen en andere afhankelijke familieleden.
- Vrijstelling voor Ascendants: Vrijstellingen voor afhankelijke ouders of grootouders.
- Vrijstelling voor Handicap: Specifieke vrijstellingen voor belastingplichtigen of hun afhankelijke personen met een handicap.
- Aftrek voor Wonen: Aftrekposten gerelateerd aan de hoofdwoning, zoals hypotheekrente of huur onder bepaalde voorwaarden.
- Aftrek voor Onderwijs: Aftrekposten voor onderwijsuitgaven voor afhankelijke personen.
- Aftrek voor Alimentatie en Kinderonderhoud: Betalingen op basis van een gerechtelijk bevel.
- Aftrek voor Donaties: Donaties aan kwalificerende entiteiten.
- Aftrek voor Investeringen: Bepaalde investeringen kunnen in aanmerking komen voor aftrek.
De specifieke bedragen voor deze vrijstellingen en de voorwaarden voor het toepassen van aftrekposten worden jaarlijks vastgesteld door belastingwetgeving en moeten door werkgevers in overweging worden genomen bij het berekenen van de maandelijkse IRPF-inhouding, op basis van door de werknemer verstrekte informatie.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers moeten zich houden aan specifieke deadlines voor CASS-bijdragen en IRPF-inhouding en -rapportage.
- CASS Bijdragen: Maandelijkse bijdragen zijn doorgaans verschuldigd op de laatste dag van de maand volgend op de maand waarin de salarissen zijn betaald.
- IRPF Inhouding: De bedragen die worden ingehouden op de salarissen van werknemers moeten maandelijks of per kwartaal worden betaald aan de belastingautoriteiten, afhankelijk van de grootte van de werkgever en het totale inhoudingsbedrag. De specifieke deadlines worden meestal vastgesteld binnen de eerste 20 dagen van de maand volgend op de betalingsperiode.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers zijn verplicht om een jaarlijkse verklaring in te dienen waarin het totale betaalde salaris en de ingehouden IRPF voor elke werknemer tijdens het voorgaande kalenderjaar worden samengevat. Deze verklaring is essentieel voor werknemers om hun jaarlijkse IRPF-aangifte in te dienen. De deadline voor deze jaarlijkse rapportage ligt doorgaans in de eerste maanden van het jaar (bijvoorbeeld eind februari of maart) na het belastingjaar.
Nauwkeurige administratie van salarissen, inhoudingen en bijdragen is essentieel voor naleving.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers die in Andorra wonen en werken, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde CASS- en IRPF-regels als Andorrese staatsburgers. Hun fiscale residentiestatus bepaalt hun volledige belastingverplichtingen. Personen die meer dan 183 dagen in Andorra doorbrengen in een kalenderjaar worden doorgaans als fiscaal inwoner beschouwd.
Voor buitenlandse bedrijven die personen in Andorra in dienst nemen, is het noodzakelijk een juridische aanwezigheid te vestigen of gebruik te maken van een Employer of Record (EOR)-dienst om lokale payroll, CASS-bijdragen en IRPF-inhouding conform de regelgeving af te handelen. Een buitenlands bedrijf zonder vaste inrichting in Andorra kan niet rechtstreeks personeel in dienst nemen en lokale loonverplichtingen beheren.
Niet-ingezeten personen die inkomen verdienen uit werk dat in Andorra wordt verricht, kunnen onderworpen zijn aan een specifieke niet-ingezetenen-inkomstenbelasting, vaak toegepast als een vast tarief op het brutoloon, hoewel dit minder gebruikelijk is voor standaard arbeidsrelaties vergeleken met diensten geleverd door niet-ingezetenen. Het gebruik van een EOR zorgt ervoor dat de juiste belasting- en socialezekerheidsbehandeling wordt toegepast op basis van de status van de werknemer en de lokale regelgeving.
