Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Pay As You Earn)	Tasas progresivas (0% - 37%)	Emolumentos gravables del empleado
NAPSA (National Pension Scheme Authority)	5% (Empleador)	Ganancias brutas del empleado, sujetas a un límite mensual (por ejemplo, K8,541 para ganancias sujetas a evaluación)
NHIMA (National Health Insurance Management Authority)	1% (Empleador)	Ganancias brutas del empleado o salario básico
Skills Development Levy (SDL)	0.5% (Empleador)	Emolumentos brutos (excluyendo gratificaciones y paquetes de redundancia)

Presentación y cumplimiento

• Las contribuciones de PAYE, NAPSA, NHIMA y Skills Development Levy deben pagarse antes del 10º día del mes siguiente al mes de la nómina.
• Los empleadores deben deducir PAYE de las ganancias del empleado y remitirlo a la Zambia Revenue Authority (ZRA).
• Los empleadores son responsables de calcular y remitir tanto las porciones del empleador como las del empleado para NAPSA y NHIMA.

En Zambia, las deducciones de impuestos de los empleados se centran principalmente en el sistema Pay As You Earn (PAYE), que abarca varias deducciones obligatorias.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE es el sistema principal de deducción de impuestos para los empleados en Zambia. Los empleadores calculan, deducen y remiten el impuesto a la Zambia Revenue Authority (ZRA). Los emolumentos sujetos a PAYE incluyen:

• Salarios y sueldos
• Pago por horas extras
• Bonificaciones y participación en beneficios
• Honorarios, comisiones y asignaciones
• Pago por licencia
• Beneficios en efectivo (excluyendo exenciones específicas como asignaciones de subsistencia)

El sistema PAYE utiliza bandas y tasas progresivas de impuestos, aplicadas al total de emolumentos del empleado. Aunque las bandas y tasas específicas para 2025 aún no han sido publicadas oficialmente, se espera que se anuncien durante el presupuesto de 2025. El impuesto se calcula en base a estas bandas, y el pago neto entregado al empleado es el pago bruto menos el impuesto PAYE calculado.

Otras Deducciones

Más allá de PAYE, pueden aplicarse varias otras deducciones:

• Contribuciones a NAPSA: Tanto empleadores como empleados contribuyen con el 5% de las ganancias del empleado a la National Pension Scheme Authority (NAPSA), el sistema de pensiones público.

• Otras Deducciones Legales: Aunque los detalles son limitados, las fuentes indican que podrían existir otras deducciones legales. Es posible que sea necesario realizar una investigación adicional para determinar estas deducciones específicas.

Deducciones No Permitidas

Ciertos gastos no son deducibles específicamente para los empleados bajo la ley fiscal de Zambia:

• Pagos de pensión alimenticia
• Gastos por intereses hipotecarios
• Impuestos zambianos pagados sobre ingresos laborales

Es importante señalar que, aunque los gastos comerciales generalmente son deducibles para las empresas, esta prueba es difícil de cumplir para los gastos incurridos por los empleados.

Consideraciones Importantes para los Empleadores

Los empleadores tienen varias responsabilidades clave respecto a las deducciones de impuestos de los empleados:

• Cálculo y Deducción Precisa: Los empleadores deben calcular correctamente y deducir PAYE y otras deducciones legales de los emolumentos de cada empleado.

• Remisión Oportuna: Los impuestos deducidos deben ser remitidos a ZRA de manera puntual para cumplir con las obligaciones legales.

• Declaraciones Anuales de PAYE: Los empleadores están obligados a presentar declaraciones anuales de PAYE a ZRA en el formulario prescrito al final de cada año fiscal.

Información Adicional

Las contribuciones benéficas a organizaciones aprobadas o propiedad del gobierno de Zambia son deducibles hasta el 15% de la renta gravable.

Al emplear a una persona con discapacidad, se puede reclamar una deducción fija de ZMW 2,000.

Esta información se basa en los datos más recientes disponibles a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios según regulaciones actualizadas o anuncios oficiales. Es fundamental verificar las últimas directrices de la ZRA para obtener la información más actualizada.