Samoa opera un sistema fiscal que incluye el impuesto sobre la renta gravado a individuos y empresas, así como otros impuestos como el Impuesto al Valor Agregado sobre Bienes y Servicios (VAGST). Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno al sistema Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta y las contribuciones al Samoa National Provident Fund (SNPF), que sirve como el esquema nacional de seguridad social. Comprender estas obligaciones es crucial para una operación conforme dentro del país.
Garantizar el cálculo preciso, la retención y el remanente de impuestos y contribuciones es una responsabilidad fundamental para cualquier empleador en Samoa. Esto implica adherirse a tasas, umbrales y plazos específicos establecidos por las autoridades gubernamentales relevantes, principalmente el Ministry of Customs and Revenue (MCR) y el Samoa National Provident Fund.
Obligaciones del empleador en Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina
Los empleadores en Samoa están obligados a contribuir al Samoa National Provident Fund (SNPF) en nombre de sus empleados. Esta es la principal contribución a la seguridad social. No existen impuestos sobre nómina generales separados que se apliquen al valor total de la nómina del empleador más allá de las contribuciones al SNPF.
La contribución al SNPF se calcula como un porcentaje del salario bruto o sueldo del empleado. Tanto el empleador como el empleado contribuyen al fondo. El empleador es responsable de deducir la parte del empleado de sus salarios y remitir la contribución total (porciones del empleador + empleado) al SNPF.
Según las regulaciones actuales que se espera que apliquen en 2025, las tasas de contribución son:
- Contribución del empleador: 7% del salario bruto del empleado
- Contribución del empleado: 7% del salario bruto del empleado
La contribución total remitida al SNPF es, por lo tanto, 14% del salario bruto del empleado. Estas contribuciones deben pagarse al SNPF mensualmente.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas de impuesto sobre la renta aplicables. El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos las deducciones o asignaciones elegibles.
Las tasas de impuesto sobre la renta para individuos en Samoa son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los empleadores deben usar las tablas fiscales oficiales o los métodos de cálculo proporcionados por el Ministry of Customs and Revenue (MCR) para determinar la cantidad correcta de impuesto a retener de cada pago periódico del empleado.
Las franjas y tasas de impuesto sobre la renta que se espera sean aplicables para el año fiscal 2025 son las siguientes:
| Ingreso gravable anual (SAT) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 15,000 | 0% |
| 15,001 a 30,000 | 5% |
| 30,001 a 60,000 | 10% |
| 60,001 a 120,000 | 20% |
| Más de 120,000 | 27% |
Los empleadores deben remitir el impuesto PAYE total retenido de todos los empleados al MCR mensualmente.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Samoa pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, afectando así la cantidad de impuesto PAYE retenido por el empleador. Aunque el sistema fiscal es relativamente sencillo, las consideraciones comunes incluyen:
- Asignación Personal: Un umbral de ingreso que está libre de impuestos (actualmente los primeros SAT 15,000 anualmente).
- Contribuciones al SNPF: La contribución obligatoria del empleado al Samoa National Provident Fund (7% del salario bruto) suele ser deducible para fines del impuesto sobre la renta.
- Asignaciones Específicas: Algunas asignaciones relacionadas con el empleo podrían tratarse de manera diferente para fines fiscales, dependiendo de su naturaleza y si se consideran parte del salario ordinario o un reembolso de gastos.
Es importante que los empleadores contabilicen correctamente las deducciones y asignaciones elegibles al calcular el ingreso gravable del empleado para fines de retención PAYE. Los empleados también pueden reclamar más deducciones o asignaciones al presentar sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta, lo que podría resultar en un reembolso de impuestos.
Plazos para el cumplimiento fiscal y reportes
Los empleadores en Samoa tienen plazos específicos para reportar y remitir tanto el impuesto PAYE como las contribuciones al SNPF. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar penalidades e intereses.
- Remisión mensual de PAYE: El impuesto PAYE retenido de los salarios de los empleados debe remitirse al Ministry of Customs and Revenue (MCR) antes del 7º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
- Remisión mensual del SNPF: Las contribuciones totales al SNPF (porciones del empleador y del empleado) deben remitirse al Samoa National Provident Fund (SNPF) antes del 14º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
- Reconciliación anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una reconciliación anual de las deducciones PAYE con el MCR, generalmente antes del 30 de septiembre tras el fin del año fiscal (que es el año calendario, 31 de diciembre). Esto implica proporcionar detalles de las nóminas totales pagadas y el impuesto retenido para cada empleado durante el año.
- Declaraciones anuales de ingresos de empleados: Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un resumen de sus ingresos totales y el impuesto retenido durante el año fiscal para permitirles presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta individuales.
Mantener registros precisos de nómina es esencial para cumplir con estas obligaciones de reporte.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Samoa pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas según su estado de residencia y la naturaleza de sus actividades.
- Residencia: Las obligaciones fiscales de una persona en Samoa dependen de si se considera residente o no residente a efectos fiscales. En general, una persona se considera residente si tiene domicilio en Samoa o ha estado presente en Samoa por más de 183 días en cualquier período de 12 meses. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo están gravados sobre ingresos derivados de fuentes dentro de Samoa.
- Trabajadores extranjeros (Empleados): Los empleados extranjeros que trabajan en Samoa están sujetos a PAYE sobre sus ingresos laborales provenientes de Samoa, independientemente de su estado de residencia. Los empleadores deben retener PAYE de sus salarios igual que lo harían con empleados locales. Los empleados no residentes pueden no ser elegibles para el mismo rango de deducciones y asignaciones que los residentes.
- Empresas extranjeras (Empleadores): Una empresa extranjera que emplea personal en Samoa puede establecer una presencia gravable (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa puede ser responsable del impuesto sobre la renta corporativa en Samoa sobre las ganancias atribuibles a ese establecimiento. Independientemente del estado de establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplea personal en Samoa debe registrarse como empleador y cumplir con las obligaciones de PAYE y SNPF para esos empleados.
- Convenios de doble imposición: Samoa ha suscrito acuerdos de doble imposición (DTAs) con ciertos países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos para residentes de esos países que trabajan en o hacen negocios con Samoa, potencialmente proporcionando alivio de la doble imposición.
Navegar estas consideraciones especiales a menudo requiere un análisis cuidadoso de las circunstancias específicas, incluyendo los términos de los contratos de empleo, la naturaleza de las operaciones de la empresa extranjera y las disposiciones de cualquier tratado fiscal aplicable.
