Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Pay-As-You-Earn (PAYE)	Progresiva (0% - 35%)	Ingresos gravables del empleado
Esquema Nacional de Pensiones (NPS)	10% (mínimo)	Emolumentos pensionables del empleado
Impuesto sobre beneficios marginales (FBT)	30%	Valor total gravable de los beneficios marginales
Contribución por desarrollo de habilidades (SDL)	1%	Emolumentos básicos anuales totales

Presentación y cumplimiento

• Contribuciones PAYE y de pensiones: Remitir antes del día 14 del mes siguiente al mes de la nómina.
• Impuesto sobre beneficios marginales (FBT): Pagar en cuotas trimestrales, a más tardar 14 días después del final de cada trimestre.
• Contribución TEVET (Contribución por desarrollo de habilidades) y Formulario de datos del empleador: Vence el 1 de abril.

En Malawi, las deducciones de impuestos para empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), se calculan en base a un sistema progresivo de impuestos e incluyen varias deducciones estatutarias.

Cálculo de PAYE

A partir del 19 de abril de 2024, PAYE se calcula utilizando el siguiente sistema escalonado:

• 0%: sobre los primeros MWK 150,000 de ingresos mensuales
• 25%: sobre los siguientes MWK 350,000
• 30%: sobre los siguientes MWK 2,050,000
• 35%: sobre cualquier ingreso que exceda MWK 2,550,000

Ejemplo: Un empleado que gana MWK 3,000,000 mensuales tendría su PAYE calculado de la siguiente manera: (150,000 * 0%) + (350,000 * 0.25) + (2,050,000 * 0.30) + (450,000 * 0.35) = MWK 860,000.

Otras Deducciones

• National Pension Scheme (NPS): Los empleados contribuyen con un mínimo del 5% de sus emolumentos pensionables. Los empleadores contribuyen al menos el 10%, hasta una contribución deducible máxima del 15%. Estas contribuciones son deducibles de impuestos para el empleador, pero no para el empleado. Al jubilarse, los beneficios recibidos, ya sea en forma de suma global o anualidad, están exentos de impuestos.

Fringe Benefits Tax (FBT)

Los empleadores, excluyendo entidades gubernamentales, que proporcionan beneficios marginales están sujetos a un FBT del 30% sobre el valor gravable del beneficio. El FBT se paga trimestralmente, dentro de los 14 días posteriores al fin del trimestre. Algunos ejemplos incluyen:

• Vivienda: El valor gravable es ya sea el 9% (sin amueblar) o el 12% (amueblada) del salario del empleado. Este valor puede reducirse en un 50%.
• Vehículos: El valor gravable es el 15% del costo original del vehículo por año.
• Cuotas escolares: Si se pagan directamente por el empleador, el valor gravable es el 50% del costo.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores que deducen PAYE deben remitirlo a la Malawi Revenue Authority (MRA) antes del día 14 del mes siguiente. Los empleadores deben registrar a los empleados que ganan más de MWK 150,000 mensuales (MWK 1,800,000 anuales) ante la MRA dentro de los 21 días posteriores a la contratación. Los cambios en el estado del empleado (por ejemplo, renuncia) deben reportarse dentro de los 14 días.

Información General sobre Impuestos en Malawi

• No existen reembolsos o créditos de impuesto sobre la renta personal en Malawi.
• Los expatriados son gravados sobre ingresos de fuente malauí independientemente del lugar de pago, pero pueden estar exentos bajo acuerdos de doble imposición si permanecen menos de 183 días y reciben pagos offshore.
• Los empleadores no residentes deben designar un agente residente local para fines de PAYE.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para situaciones específicas.