North Macedonia opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados respecto a contribuciones de ingresos y seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de calcular, retener y remitir diversos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Comprender estos requisitos es esencial para una operación conforme dentro del país.
Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en North Macedonia incluyen el Personal Income Tax (PIT) y las contribuciones obligatorias de seguridad social que cubren pensiones, salud y seguro de desempleo. Estos se calculan en base al salario bruto del empleado, con tasas y reglas específicas que rigen su aplicación y pago.
Obligaciones del Employer Social Security y Payroll Tax
Los empleadores en North Macedonia están obligados a calcular y pagar las contribuciones obligatorias de seguridad social para sus empleados. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado y son pagadas en su totalidad por el empleador. Las tasas que se espera que apliquen para 2025 son las siguientes:
| Tipo de contribución | Tasa (Aplicada al salario bruto) |
|---|---|
| Seguro de pensiones y discapacidad | 18.8% |
| Seguro de salud | 7.3% |
| Seguro de desempleo | 1.2% |
| Total de contribuciones sociales | 27.3% |
Existen bases mínimas y máximas para calcular estas contribuciones. La base mínima suele ser el salario bruto promedio en North Macedonia del año anterior, ajustado anualmente. La base máxima se establece en cuatro veces el salario bruto promedio del año anterior. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, pero deben estar dentro de estos umbrales mínimos y máximos.
Requisitos de retención del Income Tax
Los empleadores también son responsables de retener el Personal Income Tax (PIT) de los salarios de sus empleados. La tasa estándar de PIT en North Macedonia es una tarifa fija del 10%.
La base para calcular el PIT es el salario bruto del empleado reducido por las contribuciones obligatorias de seguridad social pagadas por el empleador en nombre del empleado y la asignación personal legal.
Pasos de cálculo:
- Determinar el salario bruto del empleado.
- Calcular el total de contribuciones sociales obligatorias (27.3% del salario bruto, sujeto a base mínima/máxima).
- Restar las contribuciones sociales totales y la asignación personal mensual del salario bruto para obtener la base imponible.
- Aplicar la tasa del 10% de PIT a la base imponible.
- Retener esta cantidad del pago neto del salario del empleado.
Deducciones y asignaciones fiscales del empleado
Mientras los empleadores manejan la retención, los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su base imponible. La más significativa es la asignación personal.
Para 2025, los residentes tienen derecho a una asignación personal anual. Esta asignación generalmente se aplica mensualmente por el empleador al calcular la retención de PIT. La cantidad anual se divide entre 12 para obtener la deducción mensual. La cantidad específica de la asignación personal se determina anualmente por ley.
Otras posibles deducciones pueden existir para circunstancias específicas, como ciertos tipos de gastos o contribuciones, pero la asignación personal es la principal deducción aplicada mensualmente por el empleador.
Plazos de cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores en North Macedonia deben cumplir con requisitos estrictos de cumplimiento y reporte. La obligación mensual principal es la presentación del formulario MPIN (Informe Mensual sobre Salarios Pagados, Asignaciones y Contribuciones) a la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).
- Reporte mensual: El formulario MPIN debe ser presentado electrónicamente antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se pagó el salario. Este formulario detalla los salarios brutos, las contribuciones sociales calculadas, la asignación personal, la base imponible y el PIT retenido para cada empleado.
- Plazo de pago: Las contribuciones sociales calculadas y el PIT retenido deben pagarse a las cuentas estatales relevantes en la misma fecha límite que la presentación del MPIN — el día 15 del mes siguiente al período de pago.
- Reporte anual: Los empleadores también deben proporcionar a los empleados declaraciones anuales de sus ingresos, impuestos retenidos y contribuciones pagadas. La PRO recibe también resúmenes anuales de información de los empleadores.
La presentación y el pago oportunos son críticos para evitar penalizaciones, que pueden incluir multas e intereses por pagos atrasados.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en North Macedonia introduce consideraciones fiscales específicas:
- Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona dependen de su estado de residencia. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos fuente en North Macedonia. La residencia se determina típicamente por presencia física (más de 183 días en un año calendario) o tener domicilio en North Macedonia.
- Tratados fiscales: North Macedonia ha firmado tratados de doble imposición con numerosos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio contra la doble tributación otorgando tasas preferenciales o exenciones para ciertos tipos de ingresos, incluido el ingreso por empleo, para residentes de países con tratados.
- Registro: Las empresas extranjeras que emplean a personas en North Macedonia, incluso sin un establecimiento permanente, pueden tener requisitos de registro para nómina y propósitos fiscales. Contratar un Employer of Record (EOR) es una solución común para que las empresas extranjeras aseguren el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de establecer una entidad local.
- Contribuciones sociales para extranjeros: En general, los empleados extranjeros que trabajan en North Macedonia están sujetos a contribuciones obligatorias de seguridad social, a menos que un acuerdo internacional de seguridad social entre North Macedonia y el país de origen del empleado prevea una exención (por ejemplo, basado en un certificado de cobertura).
Navegar estas reglas específicas requiere atención cuidadosa para garantizar el cumplimiento completo tanto del empleador como del empleado extranjero.
