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Obligaciones fiscales del empleador en Líbano

Las obligaciones fiscales del empleador en Líbano son multifacéticas, abarcando impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes.

Impuestos sobre la Nómina

• Tasas Impositivas Progresivas: El impuesto sobre nómina se aplica a tasas progresivas que van del 2% al 25% sobre el ingreso anual neto imponible. Para 2025, los tramos impositivos son:
  • 0 a 360,000,000 LBP - 2%
  • 360,000,001 a 900,000,000 LBP - 4%
  • 900,000,001 a 1,800,000,000 LBP - 7%
  • 1,800,000,001 a 3,600,000,000 LBP - 11%
  • 3,600,000,001 a 7,200,000,000 LBP - 15%
  • 7,200,000,001 a 13,500,000,000 LBP - 20%
  • 13,500,000,001 en adelante - 25%
• Retención y Declaración: Los empleadores son responsables de retener los impuestos sobre nómina de los salarios de los empleados y declararlos a las autoridades fiscales de manera trimestral utilizando el formulario R10. Las declaraciones anuales (R5, R6, R7) deben presentarse antes de finales de febrero del año siguiente.
• Salarios en Moneda Extranjera: Para los empleados que reciben sueldos en monedas extranjeras, la tasa de cambio para el cálculo de impuestos en 2025 es de LL 89,500 por USD.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleador: Los empleadores contribuyen con un total del 14% destinado a la seguridad social, dividido de la siguiente manera:
  • 8% para beneficios de maternidad y enfermedad (limitado a un salario mensual de LL 90 millones, equivalente a una contribución máxima de LL 7,200,000)
  • 6% para beneficios familiares (limitado a un salario mensual de LL 12 millones, equivalente a una contribución máxima de LL 720,000)
• Indemnización por Terminación de Servicio: Los empleadores también contribuyen con un 8.5% del total de las ganancias anuales hacia la indemnización por terminación de servicio del empleado, sin límite máximo.
• Contribuciones de los Empleados: Los empleados contribuyen con el 3% de su salario para el esquema médico. Esta contribución está limitada a un salario mensual de LL 90 millones, resultando en una contribución mensual máxima de LL 2,700,000.
• Empleados Extranjeros: Los salarios de los empleados extranjeros están generalmente sujetos a todas las contribuciones a la seguridad social, excepto la indemnización por terminación de servicio. No reciben beneficios de asignación familiar ni reembolso médico.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa de Impuesto Corporativo: La tasa del impuesto sobre la renta corporativa en Líbano es del 17% sobre los ingresos empresariales.

Otros Impuestos y Regulaciones

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar de IVA en Líbano es actualmente del 11%.
• Impuesto Retenido (WHT): Se aplica un impuesto retenido del 10% sobre los ingresos por intereses. Para el WHT de no residentes, las tasas son del 8.5% para servicios y del 3.4% para otros ingresos a partir del 1 de abril de 2024.
• Salario Mínimo: Según la información disponible, el salario mínimo nacional en Líbano es de LBP 675,000 por mes. Tenga en cuenta que esta información puede estar desactualizada debido a la situación económica fluctuante.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios debido a potenciales actualizaciones en las leyes y regulaciones fiscales de Líbano. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la orientación más actualizada y personalizada.

En Líbano, las deducciones fiscales para empleados abarcan varios elementos, incluidos el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y asignaciones específicas. A partir del 5 de febrero de 2025, se aplica el siguiente resumen, teniendo en cuenta que las regulaciones fiscales pueden cambiar.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas y Tramos Impositivos: Se aplican tasas impositivas progresivas a los ingresos de los empleados, con umbrales y porcentajes específicos que se detallan en las leyes presupuestarias anuales. Para 2025, se anticipa que los tramos de impuestos se ajusten en base a la estructura de 2024 (detallada a continuación). Es crucial consultar las publicaciones oficiales más recientes para obtener los tramos precisos de 2025. Las tasas de 2024, aplicadas a partir del 1 de enero de 2024, fueron:
  • 2% para ingresos anuales hasta LBP 360,000,000
  • 4% para ingresos entre LBP 360,000,001 y 900,000,000
  • 7% para ingresos entre LBP 900,000,001 y 1,800,000,000
  • 11% para ingresos entre LBP 1,800,000,001 y 3,600,000,000
  • 15% para ingresos entre LBP 3,600,000,001 y 7,200,000,000
  • 20% para ingresos entre LBP 7,200,000,001 y 13,500,000,000
  • 25% para ingresos superiores a LBP 13,500,000,000
• Deducciones Familiares: Los contribuyentes son elegibles para deducciones basadas en el estado familiar. Para el período del 16 de febrero de 2024 al 31 de diciembre de 2024, las deducciones fueron de LBP 450,000,000 para el individuo, un adicional de LBP 225,000,000 para un cónyuge no trabajador y LBP 45,000,000 por cada hijo dependiente (hasta cinco hijos). Las cifras exactas para 2025 deben confirmarse con fuentes oficiales actualizadas.
• Conversión de Moneda: Los salarios pagados en monedas extranjeras, a partir del 1 de abril de 2024, deben ser convertidos a libras libanesas a una tasa de mercado establecida (como la tasa Sayrafa) antes de calcular los impuestos.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: Actualmente establecida en 3%, esta tasa se aplica al salario del empleado, y los empleadores son responsables de deducir y remitir este monto al Fondo Nacional de la Seguridad Social (NSSF). Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es importante confirmar esto con fuentes oficiales.
• Contribuciones al NSSF: Además de la contribución de 3% del empleado, los empleadores realizan contribuciones a diferentes divisiones del NSSF, cubriendo áreas como asignaciones familiares, beneficios por enfermedad y maternidad, indemnizaciones por fin de servicio y otras asignaciones.

Asignaciones y Gastos Deducibles

• Asignación de Transporte: A partir del 15 de febrero de 2024, la asignación diaria de transporte aumentó a LL 450,000 para el sector privado.
• Asignación Escolar: Una asignación escolar anual de hasta LL 6,000,000 para un máximo de tres hijos es deducible.
• Otras Deducciones: Se pueden permitir deducciones adicionales para gastos específicos, como contribuciones a esquemas de pensiones aprobadas, ciertas becas, indemnizaciones de fin de servicio y otros beneficios proporcionados por el empleador dentro de límites y condiciones definidos. Estas condiciones pueden incluir la aprobación del Ministerio de Trabajo y la aplicabilidad general a todos los empleados. Ciertos beneficios, como los para parteras o aquellas personas permanentemente discapacitadas debido a la explosión del Puerto de Beirut, podrían estar exentos del impuesto sobre la nómina.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores libaneses están obligados a deducir los impuestos y contribuciones a la seguridad social apropiados de los salarios de los empleados y remitir estos pagos a las autoridades pertinentes. Existen plazos específicos para la presentación y el pago que deben respetarse, refiriéndose a los últimos decretos del Ministerio de Finanzas para el año en curso.

Notas Adicionales

Se recomienda encarecidamente consultar los recursos gubernamentales oficiales, incluido el sitio web del Ministerio de Finanzas y los boletines oficiales, para obtener los detalles más actuales y precisos sobre regulaciones fiscales, tasas, plazos y cualquier enmienda reciente. También es aconsejable consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada y aclaraciones.

En Líbano, la tasa estándar del IVA es del 11%, aplicada a la mayoría de las transacciones comerciales.

Tasas y umbrales del IVA

• Tasa estándar: 11%

• Umbral de registro: LBP 5 mil millones en uno a cuatro trimestres consecutivos. Los importadores y exportadores deben registrarse independientemente de su facturación. Las empresas con una facturación entre LBP 100 millones y LBP 5 mil millones en 2020-2023 pueden darse de baja si estaban registradas previamente.

Declaración y pago

• Frecuencia de presentación: Trimestral

• Plazos: A partir del 5 de febrero de 2025, la fecha límite para las declaraciones y pagos del IVA del T3 de 2024 es el 20 de enero de 2025, debido a extensiones concedidas por el Ministerio de Finanzas. Generalmente, los plazos están sujetos a cambios por el Ministerio de Finanzas y es crucial mantenerse al día con los últimos anuncios.

Suministros exentos y a tasa cero

• Tasa cero: Exportaciones de bienes y servicios, servicios relacionados con la exportación y transporte internacional.

• Exento: Servicios bancarios, financieros y de seguros; servicios postales; educación; transferencias de bienes raíces; servicios médicos y equipos; metales y piedras preciosas; apuestas y juegos de azar; transporte público; productos agrícolas (incluyendo ganado, semillas, piensos y pesticidas); libros, periódicos y revistas; alimentos básicos y comida para bebés; combustible diésel; equipos solares para generación de electricidad (a partir del 31 de diciembre de 2023). Nota: las exenciones pueden tener restricciones temporales.

Cálculo y administración del IVA

La tasa Sayrafa se utiliza para calcular el IVA cuando el precio de los bienes o servicios está en moneda extranjera. Es importante seguir cualquier actualización o aclaración emitida por el Ministerio de Finanzas respecto al uso del tipo de cambio para los cálculos del IVA.

Información general sobre el IVA en Líbano

El IVA en Líbano está regido por la Ley del IVA No. 7308 y sus enmiendas posteriores. Es crucial consultar fuentes oficiales actualizadas y buscar asesoría profesional para situaciones específicas. El sistema tributario libanés está sujeto a cambios, y las regulaciones pueden ser complejas, resaltando la importancia de la consulta experta. Las empresas que operan o planean operar en Líbano deben considerar cuidadosamente estas regulaciones y mantenerse informadas sobre posibles actualizaciones. Utilizar un convertidor de Libra Libanesa (LBP) a USD puede ser útil para empresas con operaciones internacionales.

El sistema tributario de Líbano ofrece varios incentivos para empresas e individuos.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa Estándar del Impuesto sobre la Renta Corporativa: 17% (una tasa competitiva a nivel regional).

• Exenciones Fiscales: Hay exenciones totales del impuesto sobre la renta corporativa disponibles para industrias y entidades específicas, incluyendo:

  • Empresas holding
  • Empresas offshore (aunque este régimen puede estar sujeto a cambios)
  • Instituciones educativas
  • Hospitales
  • Asociaciones cooperativas
  • Sindicatos
  • Empresas locales de transporte aéreo y marítimo
  • Instituciones turísticas.

• Zona Económica de Trípoli (TSEZ): Las empresas establecidas en la TSEZ pueden beneficiarse de varias exenciones, incluyendo:

  • Exención del impuesto sobre la renta corporativa para inversiones que superen los US$300,000 (equivalente en libras libanesas) con al menos un 50% de empleados libaneses.
  • Exenciones del IVA, derechos de aduana y impuestos especiales sobre equipos y suministros que permanezcan dentro de la TSEZ.
  • Exención del impuesto sobre la renta en los salarios de los empleados.
  • Exención de impuestos sobre la propiedad para edificios comerciales dentro de la TSEZ.

• Contratos de Acuerdo de Paquete (PDC): La Autoridad para el Desarrollo de Inversiones en Líbano (IDAL) puede otorgar exenciones de hasta el 100% tanto en el impuesto sobre la renta corporativa como en los dividendos del proyecto por hasta 10 años. A través de negociaciones con el gobierno, también se ofrecen reducciones adicionales en las tarifas de registro de tierras, permisos de trabajo y permisos de construcción.

Incentivos Fiscales Individuales

• Deducciones Familiares: Los individuos pueden reclamar deducciones familiares que van desde LL 450 millones a LL 900 millones.
• Subsidio de Transporte: LL 450,000 por día laboral.
• Exención de Pago por Despido: Los pagos por término o indemnización a empleados entre el 15 de febrero de 2024 y el 31 de diciembre de 2025 están exentos del impuesto sobre la nómina.
• Tasas de Impuesto sobre la Renta Progresivas: Los individuos y socios comerciales están sujetos a tasas de impuesto sobre la renta progresivas que van del 4% al 21%. Los umbrales exactos están sujetos a cambio y requieren más investigación.

Otras Consideraciones Fiscales

• No Hay Impuestos Locales/Regionales: Las empresas no están sujetas a impuestos a nivel local o regional.
• Neutralidad en la Inversión Extranjera: La estructura fiscal libanesa generalmente no diferencia entre inversiones extranjeras y domésticas.
• Acuerdos de Doble Imposición: Líbano cuenta con una red de acuerdos de doble imposición, aunque los detalles requieren más investigación.
• Incentivos Fiscales en Revisión: Líbano está actualmente en proceso de reforma tributaria. Los cambios futuros en incentivos fiscales y regulaciones son posibles.

Incentivos Generales para la Inversión en Líbano

• Ley de Inversión No. 360 (2001, enmendada): Ofrece incentivos fiscales para proyectos que califiquen.
• Préstamos Garantizados Kafalat: Estos préstamos se benefician de subsidios en las tasas de interés proporcionados por el Tesoro Libanés y administrados por el Banco Central. Estos préstamos ofrecen una garantía parcial a los prestamistas, reduciendo así el riesgo y permitiéndoles ofrecer condiciones de préstamo más favorables a las empresas.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a desarrollos económicos en curso y posibles revisiones legales en Líbano. Consulte con un profesional de impuestos para obtener el asesoramiento más actualizado y personalizado.