Navegando por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico para operar en Líbano. El sistema implica obligaciones tanto para empleadores como para empleados, abarcando la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Comprender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y el buen funcionamiento de las operaciones comerciales dentro del país.
El marco fiscal libanés para el empleo está gobernado principalmente por la ley del impuesto sobre la renta y las regulaciones del Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF). Los empleadores son responsables de calcular correctamente, retener y remitir los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, así como de realizar sus propias contribuciones como empleadores.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Líbano deben contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas de la seguridad social. Las tasas de contribución se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo para algunas ramas.
Las principales ramas del NSSF que requieren contribuciones del empleador son:
- Indemnización por fin de servicio: Esta es una contribución significativa solo del empleador destinada a financiar la indemnización por despido del empleado al finalizar la relación laboral.
- Enfermedad y Maternidad: Las contribuciones cubren beneficios de atención médica y licencia de maternidad. Tanto el empleador como el empleado contribuyen a esta rama.
- Asignaciones familiares: Las contribuciones financian beneficios proporcionados a los empleados en función del número de dependientes. Tanto empleador como empleado contribuyen a esta rama.
Se espera que las tasas de contribución del empleador para 2025 se alineen estrechamente con las tasas actuales, sujetas a cambios legislativos. Las tasas generales son:
| Rama del NSSF | Tasa del Empleador | Tasa del Empleado |
|---|---|---|
| Fin de servicio | 8% | 0% |
| Enfermedad y Maternidad | 7% | 3% |
| Asignaciones familiares | 6% | 0% |
| Contribución total | 21% | 3% |
Nota: Las tasas se aplican al salario del empleado, a menudo hasta un techo específico para las ramas de Enfermedad y Maternidad y Asignaciones familiares.
Además del NSSF, los empleadores son responsables del impuesto sobre la nómina, que es el impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados. Esto no es una contribución separada del empleador, sino un impuesto recaudado y remitido por el empleador en nombre del empleado.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores en Líbano están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (a menudo referido como impuesto sobre la nómina) de los salarios y sueldos pagados a sus empleados. Este impuesto se calcula en función de una escala progresiva, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas más altas. El impuesto se aplica al salario bruto del empleado después de deducir las asignaciones aplicables y los gastos permitidos.
El cálculo del impuesto sobre la renta generalmente se realiza mensualmente. Los empleadores deben aplicar los tramos y tasas fiscales oficiales al ingreso gravable.
Los tramos y tasas del impuesto sobre la renta progresivo esperados para 2025 son:
| Ingreso gravable anual (LBP) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 9,000,000 | 2% |
| 9,000,001 a 24,000,000 | 4% |
| 24,000,001 a 48,000,000 | 7% |
| 48,000,001 a 84,000,000 | 11% |
| 84,000,001 a 132,000,000 | 15% |
| 132,000,001 a 228,000,000 | 19% |
| Más de 228,000,000 | 21% |
Nota: Estos tramos y tasas se basan en la legislación vigente y se aplican al ingreso gravable anual. El impuesto mensual se calcula dividiendo la obligación fiscal anual entre 12.
Los empleadores deben garantizar un cálculo preciso y una remisión oportuna del impuesto retenido al Ministerio de Finanzas.
Deducciones y Asignaciones Personales para Empleados
Los empleados en Líbano tienen derecho a ciertas asignaciones y deducciones personales que reducen su ingreso gravable antes de aplicar las tasas progresivas del impuesto. Estas asignaciones son montos fijos otorgados anualmente.
Las principales asignaciones para empleados esperadas para 2025 incluyen:
- Asignación personal: Una asignación básica otorgada a cada empleado.
- Asignación por cónyuge: Una asignación adicional si el empleado está casado.
- Asignación por hijo: Una asignación otorgada por cada hijo dependiente, hasta un cierto número de hijos.
Los montos anuales específicos para estas asignaciones están sujetos a decreto gubernamental, pero se espera que sean aproximadamente:
- Asignación personal: LBP 9,000,000
- Asignación por cónyuge: LBP 4,500,000
- Asignación por hijo: LBP 1,000,000 por hijo (hasta 5 hijos)
Estas asignaciones se deducen del ingreso bruto anual del empleado para determinar la cifra de ingreso gravable utilizada para calcular la obligación fiscal del impuesto sobre la renta.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Líbano tienen obligaciones específicas de reporte y plazos tanto para el impuesto sobre la nómina como para las contribuciones al NSSF. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.
Los requisitos clave de cumplimiento incluyen:
- Declaración mensual del impuesto sobre la nómina (formularios R3/R4): Los empleadores deben presentar una declaración mensual detallando los salarios pagados, los impuestos retenidos y las asignaciones otorgadas a todos los empleados. Esta declaración suele ser debido antes del 15 de cada mes siguiente. El impuesto retenido también debe ser remitido antes de esta fecha.
- Conciliación anual del impuesto sobre la nómina (formulario R10): Una declaración de conciliación anual que resuma los salarios totales, asignaciones e impuestos retenidos durante todo el año calendario debe presentarse. La fecha límite para la declaración anual suele ser el 15 de marzo del año siguiente.
- Declaraciones mensuales del NSSF: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales detallando los salarios de los empleados y las contribuciones calculadas al NSSF. Estas declaraciones y las contribuciones correspondientes suelen ser debido antes del fin del mes siguiente.
- Declaraciones anuales del NSSF: También se requiere un resumen anual de las contribuciones al NSSF.
Mantener registros precisos de la nómina y garantizar la presentación y pago oportunos son responsabilidades fundamentales del empleador.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Líbano y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones fiscales específicas.
- Empleados extranjeros: Los empleados extranjeros considerados residentes a efectos fiscales en Líbano están sujetos a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y NSSF que los nacionales libaneses. La residencia generalmente se determina por presencia física en el país durante un cierto período (por ejemplo, más de 183 días en un año calendario). Si son empleados por una entidad libanesa o una entidad extranjera con una sucursal o presencia registrada en Líbano, el empleador es responsable de retener el impuesto sobre la nómina y contribuir al NSSF. Los empleados de países con un tratado de doble imposición con Líbano pueden ser elegibles para ciertas exenciones o alivios, dependiendo de las disposiciones del tratado y sus circunstancias específicas.
- Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea a personas en Líbano puede activar un establecimiento permanente (PE) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Establecer un PE crea una obligación fiscal corporativa en Líbano. Incluso sin un PE, si una empresa extranjera emplea directamente a personas residentes en Líbano, aún puede tener obligaciones de impuesto sobre la nómina y NSSF, lo que potencialmente requiere registrarse como empleador o utilizar un Employer of Record para gestionar estos requisitos de cumplimiento local. Las empresas extranjeras que emplean trabajadores remotos en Líbano sin una entidad local o PE enfrentan desafíos complejos respecto al cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales, haciendo a menudo que un Employer of Record sea una solución necesaria.
