Kuwait opera un sistema fiscal que es notablemente diferente de muchos otros países, particularmente en lo que respecta a los ingresos individuales. No se aplica impuesto sobre la renta personal a los salarios, sueldos u otros ingresos obtenidos por las personas, ya sean ciudadanos kuwaitíes o residentes extranjeros. Esta ausencia de impuesto sobre la renta individual simplifica significativamente los cálculos de nómina desde la perspectiva del empleado en relación con las deducciones del impuesto sobre la renta.
Sin embargo, los empleadores en Kuwait tienen obligaciones importantes relacionadas con las contribuciones a la seguridad social para sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y cubren beneficios como pensiones, discapacidad, enfermedad y desempleo. Entender estas obligaciones es crucial para cualquier empresa que emplee personal en Kuwait, asegurando el cumplimiento con las regulaciones locales.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
La principal obligación fiscal para los empleadores en Kuwait respecto a sus empleados es la contribución a la Institución Pública de Seguridad Social (PIFSS). Estas contribuciones son obligatorias para los empleados kuwaitíes y, en algunos casos, para los nacionales del GCC que trabajan en Kuwait, sujeto a acuerdos específicos. Los trabajadores expatriados de fuera del GCC generalmente no están sujetos a contribuciones obligatorias a PIFSS, aunque pueden ser posibles contribuciones voluntarias bajo ciertas condiciones.
Las contribuciones se calculan en base al salario mensual del empleado, hasta un máximo especificado de contribución. Tanto el empleador como el empleado aportan un porcentaje de este salario.
| Contribuyente | Tasa de contribución |
|---|---|
| Employer | 11.5% |
| Employee | 10.5% |
| Total | 22% |
La contribución se calcula sobre el salario básico más asignaciones, hasta un tope máximo de salario para contribuciones. Para 2025, se espera que este tope permanezca en KWD 2,750 por mes. Las contribuciones son pagaderas mensualmente a la PIFSS.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Como se mencionó anteriormente, Kuwait no impone un impuesto sobre la renta personal a los individuos. En consecuencia, los empleadores no están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios o sueldos de los empleados. El salario bruto pagado a un empleado es la cantidad neta recibida por el empleado, sujeta únicamente a las deducciones obligatorias de seguridad social para los empleados kuwaitíes y nacionales del GCC elegibles.
Aunque no hay retención del impuesto sobre la renta en los salarios de los empleados, es importante señalar que Kuwait sí impone impuesto sobre la renta corporativa a las empresas extranjeras que operan dentro del país. Además, puede haber requisitos de retención en la fuente sobre ciertos pagos realizados a no residentes (por ejemplo, regalías, intereses, servicios), pero esto es separado de la nómina de empleados y se relaciona con las obligaciones fiscales corporativas.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
Dado la ausencia de un sistema de impuesto sobre la renta personal para los individuos en Kuwait, no existen deducciones fiscales estándar, asignaciones o exenciones personales que los empleados puedan reclamar para reducir su ingreso gravable. El concepto de gastos deducibles de impuestos para individuos no aplica en el contexto de ingresos por empleo.
La única deducción obligatoria del salario de un empleado es su parte de la contribución a la seguridad social (10.5% para kuwaitíes y nacionales del GCC elegibles, hasta el tope salarial), que es gestionada por el empleador antes de pagar el salario neto.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores en Kuwait son responsables de registrarse en la Institución Pública de Seguridad Social (PIFSS) y cumplir con las obligaciones de reporte y pago mensuales.
- Registro: Los empleadores deben registrar su negocio y a todos los empleados elegibles en la PIFSS.
- Reporte Mensual: Los empleadores deben presentar informes mensuales detallando los salarios de los empleados y calculando las contribuciones totales a la seguridad social adeudadas (tanto del empleador como del empleado).
- Fecha de Pago: Las contribuciones de seguridad social calculadas para un mes dado generalmente deben pagarse antes del día 15 del mes siguiente. Los pagos tardíos pueden incurrir en penalizaciones.
- Reporte Anual: Aunque no existe una declaración de impuesto sobre la renta anual para los empleados, los empleadores deben asegurarse de que sus declaraciones anuales de seguridad social estén alineadas con sus envíos mensuales y registros de empleados.
Mantener registros precisos de nómina y garantizar la presentación oportuna de informes y pagos a la PIFSS es esencial para el cumplimiento.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros (expatriados de países no GCC) que trabajan en Kuwait generalmente no están sujetos a contribuciones obligatorias a la Institución Pública de Seguridad Social de Kuwait. Esto significa que su salario bruto suele ser la cantidad neta que reciben, ya que no se requieren deducciones de impuesto sobre la renta ni de seguridad social según la ley kuwaití para este grupo. Sin embargo, algunos acuerdos bilaterales o términos específicos de contrato podrían modificar esto en casos raros.
Las empresas extranjeras que operan en Kuwait están sujetas a impuesto sobre la renta corporativa sobre las ganancias derivadas de sus actividades dentro de Kuwait. La tasa estándar de impuesto corporativo es del 15%. Aunque esto es una obligación corporativa y separada de los impuestos sobre la nómina de empleados, las empresas extranjeras que actúan como empleadores deben entender tanto sus obligaciones fiscales corporativas como sus obligaciones de seguridad social (si emplean kuwaitíes o nacionales del GCC elegibles). La gestión de la nómina para trabajadores extranjeros a menudo implica entender sus obligaciones fiscales en su país de origen, ya que pueden estar sujetos a impuestos allí dependiendo de las reglas de residencia y los tratados de doble imposición, pero esto no es un requisito de retención del empleador kuwaití.
