Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
National Insurance Scheme (NIS)	3%	Salario bruto (hasta un techo anual de JMD 5 millones)
National Housing Trust (NHT)	3%	Todos los emolumentos gravables
Impuesto a la educación	3.5%	Salarios (después de la deducción de NIS/pensión)
HEART Trust/NTA	3%	Total de la nómina (emolumentos brutos que exceden JMD 14,444 mensuales)

Presentación y cumplimiento

• Las deducciones estatutarias mensuales (PAYE, NIS, NHT, HEART, Impuesto a la educación) deben realizarse antes del día 14 del mes siguiente a la deducción.
• Los empleadores deben presentar declaraciones anuales (Formulario P24/SO2) que resuman los emolumentos y contribuciones antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Los empleadores deben proporcionar a los empleados un Estado de ingresos (Formulario P2A) antes del 15 de febrero.

En Jamaica, los empleadores deducen las retenciones fiscales y de impuestos sobre la renta de los salarios de los empleados, remitiéndolas a Tax Administration Jamaica.

Impuesto sobre la Renta

• Umbral: El umbral anual del impuesto sobre la renta es de JMD 1,700,088. La renta por debajo de este umbral no está sujeta a impuestos. Esto se traduce en umbrales mensuales, quincenales y semanales de JMD 141,674, JMD 65,388 y JMD 32,694, respectivamente, para el año fiscal 2024/25 (1 de abril de 2024 - 31 de marzo de 2025).
• Tasa: La renta por encima del umbral se grava al 25%. Aquellos que ganan más de JMD 6,000,000 anualmente pagan un 30%.
• Empleados a tiempo parcial: Sujetos a una tasa del 25% sobre todas las emolumentos, pero pueden reclamar un reembolso presentando una declaración anual (S04).
• Otros ingresos: Las horas extras, bonificaciones, comisiones y pagos similares se añaden al salario regular para los cálculos de impuestos.
• Crédito fiscal reverso: Se dispone de un crédito fiscal de JMD 20,000 para contribuyentes registrados que ganan menos de JMD 3,000,000 anualmente. Este es un crédito único y ha sido implementado.

Deducciones estatutarias

• National Insurance Scheme (NIS): Los empleados y empleadores contribuyen cada uno con el 3% de la renta asegurada hasta un máximo de JMD 1.5 millones anualmente. Las personas autónomas contribuyen con el 6% hasta un máximo de JMD 3 millones anualmente. Sin embargo, el umbral de ingreso se incrementó a JMD 5 millones por año para empleados y autónomos a partir del 1 de abril de 2022.
• National Housing Trust (NHT): Los empleadores contribuyen con el 3%, y los empleados con el 2% de todas las emolumentos sujetas a impuestos. Las contribuciones de los empleados son reembolsables después de siete años, mientras que las contribuciones del empleador no lo son. Los empleados expatriados pueden solicitar un reembolso tras la salida definitiva.
• Impuesto Educativo: Los empleadores contribuyen con el 3.5%, y los empleados con el 2.25% de las ganancias después de las deducciones del NIS y fondos de pensiones aprobados. Estas contribuciones no son reembolsables.
• Levy del Human Employment and Resource Training (HEART) Trust: Los empleadores contribuyen con el 3% de las emolumentos brutos. Esta contribución no aplica a los empleados.

Información general

• Fecha límite de pago: Las deducciones estatutarias mensuales (S01) deben pagarse antes del 14 del mes siguiente. Si el 14 cae en fin de semana o día festivo, la fecha límite es el siguiente día hábil.
• Crédito fiscal por empleo: Los empleadores que presenten y paguen sus deducciones mensuales de nómina (S01) a tiempo pueden reclamar un crédito de hasta el 30% del impuesto sobre la renta a pagar por el año para entidades no reguladas.

Es fundamental que los empleadores se mantengan actualizados sobre cualquier cambio en las regulaciones fiscales, umbrales, tasas y fechas límite para garantizar deducciones precisas en la nómina y cumplimiento. Contacte a la Tax Administration Jamaica (TAJ) o a un profesional fiscal calificado para obtener la información más reciente o aclaraciones. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.