Navegar por las complejidades de las obligaciones de nómina y impuestos laborales es una función crítica para cualquier negocio que opere en la República de las Islas Marshall (RMI). El sistema tributario de la RMI se centra principalmente en el impuesto sobre la renta, conocido como Wage and Salary Tax (WST), y las contribuciones a la Seguridad Social. Los empleadores desempeñan un papel central en este sistema, siendo responsables de retener impuestos de los salarios de los empleados y de realizar sus propias contribuciones, así como de garantizar una declaración y pago oportunos a las autoridades pertinentes. Comprender estas obligaciones es esencial para el cumplimiento y el buen funcionamiento del negocio.
Las regulaciones fiscales en las Islas Marshall son relativamente sencillas en comparación con muchas economías más grandes, pero el cumplimiento de los requisitos específicos para la retención, contribuciones y reporte se aplica estrictamente. Tanto las empresas locales como las de propiedad extranjera que emplean a personas dentro de la RMI deben cumplir con estas regulaciones. Las siguientes secciones detallan los aspectos clave de las responsabilidades fiscales del empleador y del empleado que se espera que estén en vigor para el año fiscal 2025, según la legislación vigente.
Obligaciones fiscales del empleador
Los empleadores en las Islas Marshall son responsables de contribuir al sistema de Seguridad Social en nombre de sus empleados y de retener la parte de las contribuciones a la Seguridad Social y el Wage and Salary Tax de los empleados.
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC)
Los empleadores están obligados a contribuir a la Administración de Seguridad Social de las Islas Marshall (MISSA). La contribución es un porcentaje de los salarios brutos del empleado, hasta un cierto límite anual de base salarial. La tasa de contribución del empleador se iguala con la contribución del empleado, que el empleador debe retener.
- Tasa de contribución del empleador: 8% de los salarios brutos
- Tasa de contribución del empleado: 8% de los salarios brutos (retener por el empleador)
- Contribución total: 16% de los salarios brutos
- Límite anual de base salarial: Las contribuciones están limitadas a una base salarial anual específica. Los salarios por encima de este límite no están sujetos a SSC. Este límite está sujeto a cambios y es anunciado anualmente por MISSA.
Los empleadores calculan el total de SSC (16%) sobre los salarios gravables de cada empleado hasta el límite mensual o quincenal prorrateado basado en el tope anual, retienen el 8% del empleado y pagan el 16% completo (parte del empleador + del empleado) a MISSA.
Impuesto sobre la nómina (Wage and Salary Tax - WST)
Aunque a menudo se denomina impuesto sobre la nómina, el impuesto principal sobre los salarios es el Wage and Salary Tax (WST), que es un impuesto sobre la renta retenido en la fuente. Los empleadores son responsables de calcular y retener la cantidad correcta de WST de los salarios brutos de cada empleado, según los tramos impositivos aplicables y las deducciones reclamadas.
Retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores deben retener el Wage and Salary Tax (WST) de los salarios brutos pagados a los empleados. La cantidad a retener depende del total de salarios brutos del empleado y de la estructura progresiva de tasas impositivas.
Tramos del WST (esperados para 2025)
El Wage and Salary Tax utiliza una estructura de tasas progresivas. La siguiente tabla describe los tramos y tasas anuales esperados para 2025:
| Salarios Brutos Anuales | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta $10,000 | 8% |
| Por encima de $10,000 | 14% |
Los empleadores calculan la retención del WST para cada período de pago basándose en el equivalente anualizado del pago del empleado para ese período, aplicando las tasas anteriores. Por ejemplo, si un empleado recibe pago quincenal, el salario quincenal se anualiza para determinar el tramo fiscal aplicable.
Método de cálculo
El empleador calcula el WST para un período de pago mediante:
- Anualizar el salario bruto del período de pago.
- Aplicar las tasas impositivas progresivas a la cantidad anualizada para determinar la obligación fiscal anual.
- Dividir la obligación fiscal anual entre el número de períodos de pago en el año para determinar la retención de ese período.
Este cálculo también debe tener en cuenta las deducciones personales a las que el empleado tenga derecho, las cuales reducen la cantidad de ingreso sujeto a impuestos.
Deducciones y asignaciones fiscales del empleado
Los empleados en las Islas Marshall están sujetos al Wage and Salary Tax y a las contribuciones a la Seguridad Social. Aunque el sistema fiscal es relativamente simple, los empleados tienen derecho a ciertas asignaciones que reducen su ingreso gravable a efectos del WST.
Asignaciones personales
Los empleados pueden reclamar asignaciones personales que se deducen de sus ingresos brutos antes de calcular el WST. La asignación principal es una exención personal para el empleado. Las asignaciones adicionales pueden estar disponibles para dependientes.
- Exención personal: Se permite una cantidad fija anual como exención personal para el empleado. Esta cantidad se deduce del ingreso anual bruto antes de aplicar las tasas impositivas.
- Asignaciones por dependientes: Los empleados pueden reclamar una asignación por dependientes que califiquen.
Las cantidades específicas para las asignaciones personales y por dependientes son establecidas por ley y deben considerarse en el cálculo de retención del WST del empleador, basándose en la información proporcionada por el empleado (normalmente mediante un formulario similar a un W-4 en otras jurisdicciones).
Contribuciones a la Seguridad Social
La parte del empleado en la contribución a la Seguridad Social (8% de los salarios brutos hasta el límite de la base salarial) es retenida por el empleador. Esta contribución es obligatoria y no es una deducción que el empleado reclame por separado; se maneja en la fuente por parte del empleador.
Cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores en las Islas Marshall tienen obligaciones específicas de reporte y pago tanto para el WST como para la SSC. Presentar declaraciones de manera oportuna y precisa es crucial para evitar sanciones.
Reporte mensual
Los empleadores deben presentar un informe mensual detallando los salarios pagados, el WST retenido y la SSC contribuida para todos los empleados durante el mes. Este informe generalmente debe presentarse antes del día 15 del mes siguiente. El pago del WST total retenido y de la SSC total (parte del empleador y del empleado) también debe realizarse antes de esa fecha.
Reporte anual
Anualmente, los empleadores deben presentar un informe de conciliación que resuma los salarios totales pagados, el WST retenido y la SSC contribuida para cada empleado durante el año calendario. Este informe suele ir acompañado de declaraciones entregadas a cada empleado que muestran sus ingresos totales y los impuestos retenidos (similar a un W-2). La fecha límite para el reporte anual suele ser a finales de enero del año siguiente al año fiscal.
Mantenimiento de registros
Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina para cada empleado, incluyendo detalles de salarios pagados, horas trabajadas y impuestos retenidos. Estos registros deben conservarse por un período determinado según lo requerido por la ley y estar disponibles para inspección por parte de las autoridades pertinentes.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en las Islas Marshall y las empresas extranjeras que emplean personal allí están sujetas a las mismas leyes fiscales que las entidades y personas nacionales, con algunas consideraciones específicas.
Residencia fiscal
El tratamiento fiscal de una persona puede depender de su estado de residencia. En general, las personas que residen en la RMI están gravadas sobre sus ingresos mundiales, aunque el enfoque principal está en los ingresos de fuente en la RMI. Los no residentes generalmente solo están gravados sobre ingresos de fuente en la RMI. Las reglas para determinar la residencia se basan en la presencia física en el país.
Empresas extranjeras
Las empresas extranjeras con empleados que trabajan en la RMI se consideran empleadores dentro de la jurisdicción y deben registrarse ante las autoridades fiscales y MISSA. Son responsables de cumplir con todas las obligaciones del empleador, incluyendo la retención de WST y las contribuciones a la SSC, para sus empleados que trabajan en la RMI, independientemente de dónde tenga su sede la empresa.
Doble imposición
Las Islas Marshall tienen un número limitado de tratados de doble imposición. En ausencia de un tratado, los trabajadores extranjeros pueden estar sujetos a impuestos tanto en la RMI como en su país de origen, dependiendo de las leyes fiscales de este y si otorga créditos por impuestos extranjeros pagados. Por lo general, los empleadores no son responsables de gestionar las obligaciones fiscales internacionales del empleado, pero deben aplicar correctamente las leyes fiscales de la RMI.
