Operar en Gambia requiere que los empleadores naveguen por un conjunto específico de obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral. Entender estos requisitos es crucial para el cumplimiento y una operación empresarial sin problemas. Esto incluye gestionar las contribuciones a los esquemas de seguridad social y calcular y remitir correctamente el impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados.
El sistema fiscal gambiano, supervisado por la Gambia Revenue Authority (GRA), exige que los empleadores actúen como agentes retenedores del impuesto sobre la renta de los empleados (PAYE - Pay As You Earn) y también contribuyan a los programas nacionales de seguridad social. Cumplir con las tasas, umbrales y plazos establecidos es esencial para evitar sanciones y garantizar prácticas laborales legales.
Obligaciones fiscales del empleador
Los empleadores en Gambia son responsables de contribuir a la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Esto cubre diversos beneficios, incluyendo pensiones y financiamiento de vivienda. Tanto el empleador como el empleado contribuyen con un porcentaje del salario bruto del empleado.
Las tasas de contribución estándar para NSSHF son:
- Contribución del empleador: 10% del salario bruto del empleado
- Contribución del empleado: 10% del salario bruto del empleado (retenido por el empleador)
Estas contribuciones generalmente se remiten mensualmente a NSSHF. En general, no hay impuestos sobre la nómina separados más allá de las contribuciones a NSSHF y la obligación de retener y remitir el PAYE.
Retención del impuesto sobre la renta (PAYE)
Los empleadores deben calcular, deducir y remitir el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas impositivas vigentes. El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos cualquier deducción o asignación aprobada.
Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Gambia son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. La siguiente tabla describe los rangos y tasas impositivas típicas:
| Ingreso gravable anual (GMD) | Tasa de impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 75,000 | 0 |
| 75,001 - 150,000 | 15 |
| 150,001 - 250,000 | 20 |
| 250,001 - 400,000 | 25 |
| Más de 400,000 | 30 |
Nota: Estos rangos y tasas se basan en la legislación fiscal vigente y están sujetos a cambios por parte de la Gambia Revenue Authority.
Los empleadores deben calcular el impuesto mensual en función del ingreso gravable mensual del empleado, aplicando las tasas anuales correspondientes divididas entre 12.
Deducciones y asignaciones del impuesto para empleados
Aunque el sistema fiscal es relativamente sencillo, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones o asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas generalmente incluyen:
- Contribuciones a NSSHF: La contribución obligatoria del 10% del empleado a NSSHF generalmente es deducible a efectos del impuesto sobre la renta.
- Alivio personal: Una cantidad básica de alivio personal generalmente está disponible para todos los contribuyentes residentes, reduciendo su ingreso gravable total. La cantidad específica la determina la legislación fiscal.
- Otras deducciones potenciales: La legislación específica puede permitir deducciones por ciertos gastos como costos médicos o gastos educativos bajo condiciones definidas, aunque estas son menos comunes como deducciones estándar aplicadas por los empleadores.
Los empleadores deben aplicar el alivio personal estándar y la deducción de NSSHF al calcular el ingreso gravable mensual del empleado para efectos del PAYE.
Cumplimiento fiscal y plazos de presentación
Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para remitir las retenciones de PAYE y las contribuciones a NSSHF a las autoridades correspondientes.
- PAYE: Las deducciones mensuales de PAYE deben remitirse a la Gambia Revenue Authority (GRA) antes del 15º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. Los empleadores también deben presentar declaraciones anuales de PAYE que resuman las remuneraciones totales pagadas y el impuesto retenido durante el año.
- NSSHF: Las contribuciones mensuales a NSSHF (tanto del empleador como del empleado) deben remitirse a la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) antes del último día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses. La correcta llevanza de registros y la presentación oportuna de las declaraciones son fundamentales.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados por una empresa que opera en Gambia generalmente están sujetos a las mismas reglas de PAYE y NSSHF que los empleados locales si se consideran residentes a efectos fiscales. La residencia se determina típicamente por el número de días en el país (por ejemplo, más de 183 días en un año fiscal). Las personas no residentes que obtienen ingresos por empleo ejercido en Gambia también están sujetas al impuesto sobre la renta gambiano, a menudo a una tasa fija sobre sus ingresos brutos, aunque pueden aplicarse reglas específicas según tratados fiscales o la naturaleza de su trabajo.
Las empresas extranjeras que operan en Gambia, ya sea a través de una sucursal registrada o subsidiaria, están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa y son responsables de cumplir con las obligaciones del empleador (PAYE y NSSHF) para sus empleados en el país, igual que las empresas nacionales. Las empresas sin una entidad registrada en Gambia pero que emplean a personas allí pueden enfrentar complejidades respecto a su presencia fiscal y obligaciones del empleador, lo que a menudo requiere una consideración cuidadosa de las reglas de establecimiento permanente y las leyes laborales locales. Es recomendable consultar con expertos fiscales locales o un Employer of Record en estos casos.
