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En Gambia, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina, impuestos corporativos y contribuciones a la seguridad social y otros fondos.

Impuestos sobre la Nómina de Empleados (PAYE)

El sistema de Pago a Medida que Ganada (PAYE) requiere que los empleadores deduzcan el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y lo remitan a la Autoridad de Ingresos de Gambia (GRA). El impuesto sobre la renta se calcula con base en un sistema fiscal progresivo con tasas que van del 0% al 25%, aplicadas al ingreso bruto del empleado. Esto incluye salarios, sueldos, bonificaciones, pago de vacaciones, pagos por horas extras, honorarios, asignaciones, comisiones, pago por terminación y otros pagos complementarios. No se permiten deducciones al calcular la obligación fiscal. Los empleados que ganan menos de D2,000 por mes o D24,000 anuales están exentos del impuesto PAYE. Es crucial que los empleadores utilicen la tabla fiscal mensual correcta disponible en la GRA para 2025 para determinar las cantidades precisas de retención, ya que se implementaron cambios en la tabla fiscal a partir del 1 de enero de 2025.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

Los empleadores que operan en Gambia están sujetos a un impuesto sobre la renta corporativa, aplicado sobre las ganancias imponibles. La tasa actual del impuesto sobre la renta corporativa es el mayor entre el 27% de la ganancia imponible o el 1% del volumen de negocios anual si las cuentas de la empresa son auditadas. Esta tasa sube al 2% del volumen de negocios si las cuentas no son auditadas.

Seguridad Social y Otras Contribuciones

Los empleadores también deben hacer contribuciones a la seguridad social, aportando un porcentaje del salario del empleado. Además, es obligatoria una contribución del 1% de los ingresos totales del empleado (salario más asignaciones) para el Fondo de Compensación por Lesiones Industriales, con un tope de D15 por mes para empleados que ganan más de D1,500 mensuales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Gambia cuenta con un Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 15% sobre la mayoría de bienes y servicios. Las empresas registradas para el IVA deben recaudarlo en ventas y remitirlo a la GRA.

Otros Impuestos

Gambia también impone otros impuestos de los que los empleadores deben estar al tanto, tales como:

• Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT): Aplicado sobre la ganancia de la venta de ciertos activos.

• Impuesto Ambiental: Un impuesto menor aplicado a actividades específicas.

Es esencial que los empleadores se mantengan actualizados con las tasas actuales, umbrales y regulaciones, ya que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar periódicamente. Utilizar los servicios de un proveedor de nómina o asesor fiscal especializado en la ley fiscal de Gambia puede ser de gran ayuda para asegurar un cumplimiento preciso. Tenga en cuenta que esta información es vigente hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios en el futuro.

PAYE (Pague Según Gane)

En Gambia, las deducciones de impuestos sobre los empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), se calculan sobre el ingreso bruto del empleo y siguen un sistema progresivo con tasas de hasta el 25% según los niveles de ingresos.

A partir del 1 de enero de 2025, el umbral exento de impuestos para el impuesto sobre la renta personal se ha incrementado a GMD 36,000.00 por año. Las tasas de impuestos progresivas para 2025 son:

• GMD 0 - GMD 36,000: 0%
• GMD 36,001 - GMD 46,000: 5%
• GMD 46,001 - GMD 56,000: 10%
• GMD 56,001 - GMD 66,000: 15%
• GMD 66,001 - GMD 76,000: 20%
• Más de GMD 76,000: 25%

Los empleadores deducen PAYE directamente de los salarios de los empleados mensualmente y lo remiten a la Autoridad de Ingresos de Gambia (GRA). El plazo para el pago es el día 15 del mes siguiente.

Otras Deducciones

Aunque PAYE se calcula sobre el ingreso bruto del empleo sin deducciones, otras posibles deducciones relacionadas con el empleo incluyen:

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores y los empleados ambos contribuyen a la seguridad social. Las cantidades de contribución específicas deben confirmarse con la GRA debido a la falta de tasas actuales.
• Contribuciones a Pensiones: Los empleados pueden contribuir a esquemas de pensiones aprobados y deducir estas contribuciones de su ingreso bruto, hasta un máximo del 25%, después de reducir las contribuciones del empleador.

Obligaciones del Empleador

Además de deducir y remitir PAYE, los empleadores deben:

• Registrarse con la GRA para fines de PAYE.
• Mantener registros de nómina precisos.
• Presentar declaraciones anuales de PAYE, incluso si los empleados no tienen fuentes adicionales de ingresos.

Consideraciones Importantes

• Las personas no residentes están gravadas únicamente sobre el ingreso generado en Gambia.
• Los beneficios marginales generalmente no están sujetos a PAYE, pero pueden estar sujetos a otros impuestos.
• Asegúrese de que todos los contratos de los empleados cumplan con las leyes y regulaciones laborales de Gambia.

En Gambia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tarifas del IVA

• Tasa Estándar: 15% (aplicada a la mayoría de los bienes y servicios).
• Tasa Cero: 0% (por ejemplo, exportaciones, viajes internacionales, bienes inmuebles, oro).
• Exento: (por ejemplo, productos alimenticios básicos, educación, servicios médicos, medicamentos, ciertos servicios turísticos, electricidad y agua doméstica, ciertos insumos agrícolas, servicios financieros).

Registro del IVA

• Registro Obligatorio: Negocios con una facturación anual superior a GMD 2,000,000.
• Registro Voluntario: Negocios con una facturación entre GMD 1,000,000 y GMD 2,000,000.
• Proceso de Registro: Los negocios que cumplan con los criterios deben solicitar al Comisionado General dentro de los 21 días.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Presentadas dentro de los 15 días después del final del período fiscal, independientemente de la obligación tributaria.
• Fecha Límite de Pago: Igual que la fecha límite de presentación.

Información General sobre el IVA en Gambia

• El sistema de IVA de Gambia se introdujo en enero de 2013, reemplazando el impuesto de ventas.
• El IVA es administrado por la Autoridad de Ingresos de Gambia (GRA, por sus siglas en inglés).
• Es importante que los negocios mantengan registros precisos de sus transacciones, muestren su certificado de registro de IVA, emitan facturas con IVA incluido y anuncien precios que incluyan el IVA.

Nota: Esta información se basa en los últimos datos disponibles al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones continuas en las regulaciones fiscales o futuros anuncios gubernamentales.

Gambia ofrece varios incentivos fiscales, principalmente orientados a atraer inversiones y fomentar las exportaciones.

Certificado de Inversión Especial (CIE)

El CIE es el principal esquema de incentivos, disponible para inversores nacionales y extranjeros.

• Elegibilidad: Invertir un mínimo de USD 100,000 (inversores nacionales) o USD 250,000 (inversores extranjeros) en un sector o área prioritaria, emplear un número mínimo de gambianos según lo establecido por las regulaciones o crear valor agregado. Los sectores prioritarios incluyen Agricultura, Pesca, Turismo, Silvicultura, Manufactura, Energía y otros servicios. Las regiones prioritarias son la Costa Oeste, Región del Río Bajo, Banco Norte, Región del Río Central y Región del Río Alto.
• Incentivos:
  • Exención del impuesto sobre la renta durante cinco años (sectores prioritarios) u ocho años (áreas prioritarias).
  • Asignación anual del 15% para depreciación de edificios.
  • Exención de derechos de importación sobre bienes de capital.
  • Exención del IVA de importación durante cinco años.
• Solicitud: Presentar una solicitud de CIE junto con los documentos requeridos, como una propuesta de proyecto detallada, certificado de incorporación, estatutos sociales, memorando de asociación, certificado de registro comercial, número de identificación fiscal (NIF), evidencia de financiación del proyecto, lista de bienes a importar y, si corresponde, seguridad alimentaria y garantía de calidad, y evaluación del impacto ambiental.

Licencia de Zona de Procesamiento de Exportaciones (LZPE)

Esta licencia ofrece incentivos para empresas orientadas a la exportación.

• Elegibilidad: Exportar al menos el 80% de la producción. La licencia permite operar dentro de zonas designadas por hasta diez años.
• Incentivos: Los beneficios incluyen exenciones o concesiones sobre el impuesto corporativo/de ventas, impuesto de retención sobre dividendos, IVA sobre insumos directos importados, derechos de importación e impuestos especiales sobre insumos directos importados, y impuestos municipales. Para empresas que exporten al menos el 30% de la producción, los incentivos incluyen una concesión del 10% del impuesto corporativo/de ventas durante cinco años y acceso a servicios de planificación financiera.

Otros Incentivos

• CIE Mejorado: Para inversiones de al menos USD 5,000,000 en agricultura, pesca, energía o tecnología, se ofrecen incentivos extendidos, incluyendo cinco años adicionales de beneficios del CIE y cero impuesto de retención sobre dividendos durante diez años.
• Certificado de Inversión Nacional: Para inversiones nacionales por debajo de USD 100,000, los incentivos incluyen exención del impuesto sobre ventas durante tres años, una tasa reducida de impuesto corporativo del 15% durante tres años y una exención de derechos de importación sobre bienes de capital.
• Alivio de Doble Imposición: Gambia tiene acuerdos de doble imposición con varios países, ofreciendo alivio sobre impuestos pagados en esos países.

Información General de Impuestos en Gambia:

• La tasa estándar del impuesto corporativo en Gambia es del 27% (a partir del 5 de febrero de 2025). Esta información es sensible al tiempo y puede cambiar.
• El impuesto sobre las ventas se aplica a las empresas con una facturación anual que exceda los umbrales especificados, sin embargo, reformas recientes destinadas a simplificar el sistema tributario podrían cambiar esto.
• El IVA se aplica a una tasa estándar del 15%. Ciertos bienes y servicios, como alimentos básicos, están exentos.

Es importante consultar con las autoridades pertinentes o con profesionales en impuestos para obtener la información más actualizada y específica sobre los incentivos fiscales y regulaciones de Gambia. Las regulaciones están sujetas a cambios, y el asesoramiento personalizado es crucial para una planificación fiscal precisa.