Brunei Darussalam opera un sistema fiscal distinto en comparación con muchas otras naciones, notablemente caracterizado por la ausencia de impuesto sobre la renta personal para sus residentes. Esto significa que las personas que obtienen ingresos por empleo dentro de Brunei no están sujetas a deducciones de impuesto sobre la renta de sus salarios. Sin embargo, los empleadores en Brunei aún tienen obligaciones fiscales importantes, principalmente centradas en las contribuciones obligatorias a la seguridad social para sus empleados.
Comprender estas obligaciones del empleador, particularmente en relación con las contribuciones a los esquemas nacionales, es crucial para las empresas que operan o planean operar en Brunei. Aunque los empleados no enfrentan deducciones de impuesto sobre la renta, los empleadores deben cumplir con las regulaciones relacionadas con el bienestar de los empleados y el ahorro para la jubilación. Este marco simplifica algunos aspectos de la nómina, pero impone responsabilidades específicas al empleador respecto a las contribuciones y reportes.
Obligaciones del Seguro Social del Empleador y del Impuesto sobre la Nómina
Los empleadores en Brunei están obligados a contribuir a dos esquemas nacionales principales para sus empleados: el Tabung Amanah Pekerja (TAP) y el Skim Persaraan Caruman Tambahan (SCP). Estos esquemas son obligatorios para todos los empleados que sean ciudadanos o residentes permanentes de Brunei Darussalam, con edades entre 18 y 60 años. No se aplica un impuesto sobre la nómina separado sobre los ingresos de los empleados en el sentido tradicional, ya que no existe impuesto sobre la renta personal.
Las contribuciones al TAP y al SCP se calculan en función del salario bruto mensual del empleado, que típicamente incluye el salario básico y las asignaciones fijas.
Se espera que las tasas de contribución para 2025 permanezcan como sigue:
| Esquema | Contribución del Empleador | Contribución del Empleado | Contribución Total |
|---|---|---|---|
| TAP | 5% | 5% | 10% |
| SCP | 3.5% | 3.5% | 7% |
| Total | 8.5% | 8.5% | 17% |
Estas contribuciones deben pagarse mensualmente por parte del empleador. El empleador es responsable de deducir la parte del empleado de su salario y remitir la contribución total (parte del empleador + parte del empleado) a los fondos respectivos.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Dado que Brunei Darussalam no impone impuesto sobre la renta personal a sus residentes, los empleadores generalmente no están obligados a retener impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados residentes. El concepto de Pay As You Earn (PAYE) o sistemas similares de retención de impuesto sobre la renta para los salarios de los empleados no aplica en Brunei para residentes.
Para las personas no residentes que obtienen ingresos de fuentes en Brunei, pueden aplicarse reglas fiscales específicas, aunque los ingresos por empleo para empleados no residentes que trabajan físicamente en Brunei generalmente se tratan de manera similar a los residentes en cuanto a la ausencia de impuesto sobre la renta personal. Las reglas de retención del impuesto corporativo pueden aplicarse a ciertos pagos realizados por las empresas, pero esto es distinto de la retención del impuesto sobre la renta de los empleados.
Deducciones de Impuestos y Asignaciones para Empleados
Dado que no existe impuesto sobre la renta personal para residentes en Brunei, el concepto de deducciones de impuestos para empleados, asignaciones personales o alivios fiscales contra los ingresos no existe. Los empleados reciben su salario bruto menos sus contribuciones obligatorias a TAP y SCP. No hay disposiciones para reclamar gastos, alivios por dependientes u otras deducciones comunes en los sistemas de impuesto sobre la renta personal.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
La principal obligación de cumplimiento fiscal para los empleadores respecto a los empleados gira en torno al cálculo oportuno y correcto y la remisión de las contribuciones a TAP y SCP.
Los empleadores deben:
- Registrarse en las juntas de TAP y SCP.
- Calcular las contribuciones mensuales correctas para cada empleado elegible en función de su salario bruto.
- Deducir la parte del empleado de las contribuciones de su salario.
- Remitir las contribuciones totales (parte del empleador y del empleado) a las juntas de TAP y SCP antes de la fecha límite estipulada cada mes.
La fecha límite para presentar las contribuciones suele ser el 15º día del mes siguiente. Los pagos tardíos pueden incurrir en penalizaciones. Los empleadores también deben mantener registros adecuados de los salarios y contribuciones de los empleados. Los requisitos de reporte anual relacionados con las ganancias de los empleados para fines del impuesto sobre la renta no existen debido a la ausencia de impuesto sobre la renta personal.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros que residen en Brunei Darussalam con fines laborales generalmente son tratados igual que los residentes en cuanto al impuesto sobre la renta personal, lo que significa que no están sujetos a impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos laborales ganados en Brunei. Sin embargo, la elegibilidad para contribuciones obligatorias a TAP y SCP generalmente está limitada a ciudadanos y residentes permanentes de Brunei. Por lo tanto, los empleadores de trabajadores extranjeros que no sean ciudadanos o residentes permanentes generalmente no están obligados a realizar contribuciones a TAP y SCP por ellos.
Las empresas extranjeras que operan en Brunei están sujetas al impuesto sobre la renta corporativo sobre sus beneficios derivados de Brunei. La tasa del impuesto corporativo es actualmente del 18.5%. Esto aplica tanto a empresas residentes como no residentes con presencia o fuente de ingresos en Brunei. Aunque esto representa una consideración fiscal importante para las empresas extranjeras, es independiente de las obligaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta de los empleados o las contribuciones a la seguridad social para los trabajadores extranjeros no elegibles. Las empresas que emplean trabajadores extranjeros deben asegurarse de cumplir con las leyes de inmigración y laborales, pero sus obligaciones fiscales relacionadas con estos empleados se limitan principalmente a la ausencia de retención del impuesto sobre la renta personal y, generalmente, a la no existencia de requisitos de contribuciones a TAP/SCP.
