Botswana opera un sistema de impuestos basado en la fuente, lo que significa que las personas y las empresas son gravadas sobre los ingresos derivados o considerados derivados de Botswana. La legislación principal que rige el impuesto sobre la renta es la Income Tax Act. Para los empleados, el impuesto sobre la renta se recauda a través del sistema Pay As You Earn (PAYE), donde los empleadores son responsables de retener el impuesto de los salarios de los empleados y remitirlo al Botswana Unified Revenue Service (BURS).
Comprender estas obligaciones es crucial para los empleadores que operan en Botswana para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El año fiscal en Botswana va del 1 de julio al 30 de junio. La información proporcionada aquí se basa en las regulaciones fiscales generalmente aplicables, incluyendo las del año fiscal que termina el 30 de junio de 2025, las cuales afectan el año calendario 2025.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Aunque Botswana no cuenta con un sistema amplio y obligatorio de contribuciones a la seguridad social basado en un porcentaje del salario para todos los empleados del sector privado, similar a muchos otros países, los empleadores sí tienen otras obligaciones legales.
- Fondo de Compensación de Trabajadores: Los empleadores deben contribuir al Fondo de Compensación de Trabajadores. Esto no es un porcentaje de la nómina, sino que generalmente se basa en la naturaleza del negocio y el número de empleados, cubriendo lesiones y enfermedades laborales.
- Impuesto de Capacitación: Algunos sectores pueden estar sujetos a un impuesto de capacitación, que a menudo se calcula como un porcentaje de la nómina total, y que contribuye a iniciativas nacionales de formación y desarrollo. La tasa específica y la aplicabilidad dependen de la industria.
- Planes de Pensiones Ocupacionales: Aunque no son universalmente obligatorios, muchos empleadores ofrecen o están obligados por regulaciones industriales o acuerdos colectivos a contribuir a planes de pensiones ocupacionales para sus empleados. Las contribuciones a esquemas aprobados suelen ser deducibles de impuestos dentro de ciertos límites.
Los empleadores son responsables de entender cuáles de estas obligaciones se aplican a su industria y operaciones específicas y de asegurar el pago oportuno de las contribuciones requeridas.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores en Botswana están obligados a retener el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas y umbrales fiscales aplicables.
El ingreso gravable incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y ciertos beneficios en especie. Las tasas de impuestos son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. El umbral libre de impuestos y los tramos fiscales se revisan anualmente y son aplicables para el año fiscal (del 1 de julio al 30 de junio).
Para el año fiscal que termina el 30 de junio de 2025, las tasas y tramos del impuesto sobre la renta personal para residentes están estructurados de la siguiente manera:
| Ingreso Gravable (BWP) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| 0 - 48,000 | 0 |
| 48,001 - 96,000 | 5 |
| 96,001 - 144,000 | 10 |
| 144,001 - 192,000 | 15 |
| 192,001 - 240,000 | 20 |
| Más de 240,000 | 25 |
Nota: Estos tramos y tasas se basan en el año fiscal que termina el 30 de junio de 2025 y están sujetos a cambios por parte del gobierno, generalmente con vigencia desde el 1 de julio de cada año.
Los empleadores calculan la retención mensual de PAYE anualizando la remuneración mensual del empleado, aplicando las tasas y umbrales anuales, y dividiendo la obligación fiscal anual resultante entre doce.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Botswana pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estas al calcular el PAYE, siempre que el empleado presente la documentación necesaria.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones hechas por un empleado a un fondo de retiro aprobado son deducibles de impuestos, hasta un límite o porcentaje determinado de los ingresos.
- Contribuciones a Seguros Médicos: Las contribuciones a un esquema de seguro médico registrado generalmente son deducibles de impuestos.
- Asignaciones Educativas: Algunas asignaciones relacionadas con la educación pueden ser deducibles bajo condiciones específicas.
- Otras Deducciones Aprobadas: La Income Tax Act puede permitir otras deducciones o asignaciones específicas según las circunstancias individuales o la política gubernamental.
Los empleados son responsables de proporcionar a su empleador información y documentación precisas para reclamar estas deducciones y asignaciones en el marco del PAYE.
Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos
Los empleadores tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y reporte bajo el sistema PAYE en Botswana.
- Declaraciones Mensuales de PAYE: Los empleadores deben calcular y retener el PAYE de los salarios de los empleados en cada período de pago (usualmente mensual). La cantidad total retenida debe ser remitida a BURS antes del 15º día del mes siguiente. También deben presentar una declaración mensual de PAYE detallando las cantidades retenidas por cada empleado antes de esta fecha.
- Reconciliación Anual de PAYE: Antes del 31 de marzo siguiente al fin del año fiscal (30 de junio), los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario P10) que reconcilie el total de PAYE retenido y remitido durante el año fiscal con la obligación fiscal total calculada para cada empleado según sus ingresos anuales.
- Certificados de Impuesto para Empleados (Formulario P9): Los empleadores deben emitir a cada empleado un certificado de impuesto (Formulario P9) antes del 31 de marzo siguiente al fin del año fiscal. Este certificado resume la remuneración bruta del empleado, las deducciones y el total de PAYE retenido durante el año fiscal, que los empleados necesitan para presentar sus declaraciones de impuestos personales.
- Declaraciones Anuales de Impuesto para Empleados: Los empleados generalmente deben presentar sus declaraciones de impuestos personales (Formulario ITW1) antes del 30 de septiembre siguiente al fin del año fiscal (30 de junio).
El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de cumplimiento por parte de BURS.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Botswana pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Botswana dependen de su condición de residente. Un residente generalmente está gravado sobre sus ingresos mundiales (aunque Botswana grava principalmente los ingresos de fuente), mientras que un no residente solo está gravado sobre los ingresos de fuente en Botswana. La residencia se determina en función de la presencia física en Botswana (generalmente más de 183 días en un año fiscal o más de 120 días en el año en curso y 183 días en el año anterior).
- Impuesto de Retención para No Residentes: Los pagos realizados a individuos o empresas no residentes por servicios prestados en Botswana pueden estar sujetos a retención en la fuente a tasas específicas, separadas del sistema PAYE estándar para empleados.
- Acuerdos de Doble Imposición (DTAs): Botswana ha suscrito DTAs con varios países. Estos acuerdos buscan evitar la doble imposición de ingresos y pueden afectar el tratamiento fiscal de trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente reduciendo o eximiendo ciertos tipos de ingresos de impuestos en Botswana si ya han sido gravados en el país de origen. Se debe consultar la disposición de un DTA relevante.
- Reglas Específicas por Industria: Algunas industrias, como minería o construcción, pueden tener reglas fiscales o requisitos de reporte específicos que aplican tanto a entidades locales como extranjeras y a sus empleados.
Las empresas extranjeras que emplean personal en Botswana, incluso si no tienen un establecimiento permanente, pueden aún estar obligadas a registrarse como empleador para fines de PAYE si tienen empleados trabajando en el país. Entender estas particularidades es vital para que las entidades extranjeras operen de manera conforme en Botswana.
