Navegar por el panorama fiscal en Bielorrusia requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de las deducciones de los empleados. El sistema tributario bielorruso está estructurado para financiar programas sociales y servicios públicos, con requisitos específicos sobre cómo los empleadores gestionan los impuestos sobre la nómina y cómo los empleados contribuyen a través del impuesto sobre la renta. El cumplimiento es crucial para las empresas que operan en el país, ya sea empleando talento local o extranjero.
Los empleadores en Bielorrusia son responsables de retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Esto incluye contribuciones a fondos de seguridad social y el impuesto personal sobre la renta obligatorio. Comprender los métodos de cálculo correctos, las tasas aplicables y los plazos de reporte es esencial para mantener el cumplimiento y garantizar operaciones de nómina sin problemas.
Obligaciones del empleador en Seguridad Social y impuestos sobre la nómina
Los empleadores en Bielorrusia deben realizar contribuciones al Fondo de Protección Social (SPF) por sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios de seguro social, incluyendo pensiones, prestaciones por enfermedad y desempleo. Las tasas de contribución se aplican generalmente al salario bruto del empleado.
Para 2025, se espera que la tasa estándar de contribución del empleador al SPF sea del 28% del salario bruto. Esta tasa se aplica generalmente a la mayoría de los empleados. Puede haber tasas reducidas para categorías específicas de empleados o industrias, pero la tasa del 28% es la más común.
Además, los empleadores deben contribuir al seguro obligatorio contra accidentes. La tasa para este seguro varía dependiendo de la industria y la clase de riesgo asociada, típicamente oscilando entre 0.1% y 1.0% del salario bruto.
Por lo general, no existe un impuesto separado sobre la nómina del empleador más allá de estas contribuciones a la seguridad social y al seguro contra accidentes.
| Tipo de contribución | Tasa estándar del empleador (2025) | Base |
|---|---|---|
| Fondo de Protección Social (SPF) | 28% | Salario Bruto |
| Seguro contra Accidentes | 0.1% - 1.0% (variable) | Salario Bruto |
Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de calcular y retener el Impuesto Personal sobre la Renta (PIT) de los salarios de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. El PIT se grava sobre el ingreso total recibido por una persona de todas las fuentes, incluyendo ingresos por empleo.
Para los residentes fiscales en Bielorrusia, la tasa estándar de PIT es un 13% fijo sobre la mayoría de los tipos de ingreso, incluyendo ingresos por empleo. Algunos tipos de ingreso pueden estar sujetos a tasas diferentes, pero la tasa del 13% es la principal para los salarios.
La base imponible para el PIT es el salario bruto del empleado menos las deducciones y asignaciones fiscales aplicables. Los empleadores deben aplicar correctamente estas deducciones antes de calcular la cantidad final de impuesto a retener.
Los no residentes generalmente están gravados a una tasa más alta, típicamente del 20%, sobre ingresos provenientes de Bielorrusia, a menos que un tratado de doble imposición establezca una tasa menor.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Bielorrusia tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones fiscales que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar estos al calcular la cantidad de PIT a retener.
Las deducciones y asignaciones fiscales comunes para 2025 incluyen:
- Asignación Personal Estándar: Una asignación mensual básica disponible para todos los empleados.
- Asignación por Dependientes: Asignaciones adicionales para empleados con hijos u otros dependientes.
- Asignación para Ciertas Categorías de Contribuyentes: Asignaciones específicas para individuos como personas con discapacidad, veteranos, etc.
- Deducciones Sociales: Deducciones por gastos como educación (para el empleado o familiares cercanos) y primas de seguros de vida o salud voluntarios pagados por el empleado.
- Deducciones por Propiedad: Deducciones relacionadas con la adquisición o construcción de viviendas.
Las cantidades específicas para estas asignaciones y las condiciones para reclamar deducciones se establecen anualmente por ley. Los empleados generalmente deben proporcionar documentación relevante a su empleador para reclamar estas deducciones.
Cumplimiento fiscal y plazos de reporte
Los empleadores en Bielorrusia deben cumplir con plazos específicos para pagar los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.
- Pago del PIT y contribuciones al SPF: El PIT retenido y las contribuciones del empleador/empleado al SPF generalmente deben pagarse mensualmente. El plazo suele ser el 15º día del mes siguiente al mes de reporte.
- Reporte: Los empleadores deben presentar varios informes a las autoridades fiscales y al Fondo de Protección Social. Estos informes detallan los ingresos de los empleados, los impuestos retenidos y las contribuciones pagadas. La frecuencia y los plazos específicos para estos informes varían, pero los informes trimestrales y anuales son comunes. La información anual de ingresos de los empleados generalmente se reporta a principios del año siguiente al período de reporte.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, incluyendo multas y cargos por intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Bielorrusia y las empresas extranjeras que emplean personal allí enfrentan consideraciones fiscales específicas.
- Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Bielorrusia dependen en gran medida de su estado de residencia fiscal. En general, una persona se considera residente fiscal si pasa más de 183 días en Bielorrusia dentro de un año calendario. Los residentes están gravados por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo por sus ingresos provenientes de Bielorrusia.
- Tasa de PIT para No Residentes: Como se mencionó, los no residentes generalmente están sujetos a una tasa de PIT más alta (20%) sobre ingresos provenientes de Bielorrusia, a menos que un tratado de doble imposición entre Bielorrusia y el país de residencia de la persona especifique una tasa menor.
- Tratados de Doble Imposición: Bielorrusia ha firmado tratados de doble imposición con muchos países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos para residentes de esos países que trabajan en Bielorrusia, potencialmente reduciendo o eliminando la obligación fiscal bielorrusa sobre ciertos tipos de ingreso. Los empleadores deben considerar las disposiciones de los tratados aplicables al calcular impuestos para empleados extranjeros.
- Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personas en Bielorrusia, incluso sin una entidad legal registrada, pueden activar obligaciones fiscales, incluyendo la obligación de registrarse como agente fiscal y cumplir con las obligaciones fiscales del empleador. Utilizar un servicio de Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas obligaciones complejas sin necesidad de establecer una entidad local.
