Andorra opera un sistema fiscal moderno que incluye impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre sociedades y impuestos indirectos, junto con un sistema de seguridad social integral. Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) y la aplicación del Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprender estas obligaciones es crucial para prácticas laborales conformes dentro del Principado. El sistema está diseñado para ser competitivo internacionalmente mientras financia servicios sociales esenciales y la administración pública.
Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuesto sobre Nóminas
Los empleadores en Andorra son principalmente responsables de contribuir a la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), que cubre beneficios de salud, maternidad, paternidad y jubilación. Las contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado. Existen dos ramas dentro de CASS: la rama general (salud y maternidad/paternidad) y la rama de jubilación.
Se espera que las tasas de contribución para 2025 sigan la estructura actual, con tasas aplicadas al salario bruto del empleado hasta una cierta base máxima de contribución. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador quien paga la mayor parte.
| Rama de CASS | Tasa del Empleador | Tasa del Empleado | Tasa Total |
|---|---|---|---|
| General (Salud) | 10.5% | 3% | 13.5% |
| Jubilación | 6.5% | 4% | 10.5% |
| Total CASS | 17% | 7% | 24% |
Nota: Estas tasas se basan en la legislación vigente y se espera que apliquen para 2025, sujetas a cambios legislativos.
La base de contribución generalmente es el salario bruto del empleado, con un límite máximo. Para 2025, se anticipa que esta base máxima será establecida anualmente por el gobierno. Las contribuciones se pagan típicamente mensualmente. No existen impuestos sobre nóminas municipales o regionales separados en Andorra; CASS es el sistema principal de contribución a la seguridad social.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el IRPF de los salarios de sus empleados. La cantidad de IRPF a retener depende del ingreso anual total del empleado y de las deducciones y asignaciones aplicables. El sistema de IRPF de Andorra es progresivo, con tasas impositivas que aumentan con los ingresos.
Las tasas y tramos del IRPF para 2025 se espera que sean los siguientes:
| Ingreso Anual Imponible (EUR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 24,000 | 0% |
| Desde 24,001 hasta 40,000 | 5% |
| Por encima de 40,000 | 10% |
Los empleadores calculan el monto mensual de retención en función del ingreso anual proyectado del empleado, considerando las deducciones estándar y las asignaciones específicas que el empleado haya declarado. La retención es un pago a cuenta de la obligación fiscal anual final del empleado.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados en Andorra pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible para fines del IRPF. Estas incluyen:
- Asignación Personal General: Una asignación básica disponible para todos los contribuyentes.
- Asignación por Dependientes: Asignaciones adicionales por hijos y otros miembros dependientes de la familia.
- Asignación por Ascendientes: Asignaciones para padres o abuelos dependientes.
- Asignación por Discapacidad: Asignaciones específicas para contribuyentes o sus dependientes con discapacidades.
- Deducciones por Vivienda: Deducciones relacionadas con la residencia principal, como intereses hipotecarios o alquiler bajo ciertas condiciones.
- Deducciones por Educación: Deducciones por gastos educativos de los dependientes.
- Deducciones por Pensión Alimenticia y Manutención: Pagos realizados por orden judicial.
- Deducciones por Donaciones: Donaciones a entidades que califican.
- Deducciones por Inversiones: Ciertas inversiones pueden calificar para deducciones.
Las cantidades específicas de estas asignaciones y las condiciones para aplicar las deducciones se establecen anualmente por la legislación fiscal y deben ser consideradas por los empleadores al calcular la retención mensual de IRPF, en función de la información proporcionada por el empleado.
Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reportes
Los empleadores deben cumplir con plazos específicos para las contribuciones a la CASS y la retención y reporte del IRPF.
- Contribuciones a la CASS: Las contribuciones mensuales suelen pagarse antes del último día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
- Retención del IRPF: Los montos retenidos de los salarios de los empleados deben pagarse a las autoridades fiscales mensualmente o trimestralmente, dependiendo del tamaño del empleador y del monto total retenido. Los plazos específicos suelen establecerse dentro de los primeros 20 días del mes siguiente al período de pago.
- Informe Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados y el IRPF retenido para cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de IRPF. La fecha límite para este informe anual suele ser en los primeros meses del año (por ejemplo, a finales de febrero o marzo) tras el año fiscal.
Es esencial mantener registros precisos de salarios, retenciones y contribuciones para asegurar el cumplimiento.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros que residan y trabajen en Andorra están generalmente sujetos a las mismas reglas de CASS e IRPF que los nacionales andorranos. Su condición de residencia fiscal determinará sus obligaciones fiscales completas. Las personas que pasan más de 183 días en Andorra en un año calendario suelen considerarse residentes fiscales.
Para las empresas extranjeras que emplean a individuos en Andorra, establecer una presencia legal o utilizar un Employer of Record (EOR) es necesario para gestionar de manera conforme la nómina local, contribuciones a la CASS y retenciones de IRPF. Una empresa extranjera sin un establecimiento permanente en Andorra no puede emplear directamente al personal ni gestionar obligaciones locales de nómina.
Las personas no residentes que obtengan ingresos por trabajo realizado en Andorra pueden estar sujetas a un impuesto sobre la renta de no residentes específico, a menudo aplicado como una tasa fija sobre los ingresos brutos, aunque esto es menos común en relaciones laborales estándar en comparación con los servicios proporcionados por no residentes. Utilizar un EOR garantiza que el tratamiento fiscal y de seguridad social correcto se aplique en función del estatus del trabajador y las regulaciones locales.
