Navegando por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico de operar en cualquier país, y Afganistán no es la excepción. Los empleadores son responsables de entender y cumplir con varias obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral, incluyendo impuestos sobre la nómina y retenciones del impuesto sobre la renta. De manera similar, los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta de sus ganancias, con disposiciones para ciertas deducciones y asignaciones que pueden afectar su responsabilidad fiscal final.
El sistema tributario en Afganistán, supervisado por el Ministerio de Finanzas y el Departamento de Ingresos de Afganistán, incluye disposiciones para el impuesto sobre la renta de personas físicas y corporaciones, así como otros impuestos. Para el empleo, el enfoque principal está en la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas de los salarios y sueldos, y las posibles contribuciones a esquemas de seguridad social o pensiones, que los empleadores deben gestionar diligentemente para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones.
Obligaciones del Seguro Social y del Impuesto sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Afganistán generalmente están obligados a contribuir a fondos de seguridad social o pensiones en nombre de sus empleados. Las tasas específicas y regulaciones para estas contribuciones están sujetas a la política gubernamental y pueden variar. Según la comprensión actual para 2025, los empleadores son típicamente responsables de un porcentaje del salario bruto del empleado hacia estos esquemas. También puede haber tarifas administrativas u otros impuestos menores relacionados con la nómina, dependiendo de la industria o regulaciones específicas.
- Contribución a la Seguridad Social/Pensión: Los empleadores suelen estar obligados a contribuir con un porcentaje del salario bruto del empleado. La tasa exacta la determina la legislación relevante.
- Base de Cálculo: Las contribuciones generalmente se calculan en función del salario bruto total del empleado o una parte definida del mismo.
- Frecuencia de Pago: Estas contribuciones suelen requerir pagos regulares, a menudo mensuales, junto con la retención del impuesto sobre la renta.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios, sueldos y otras remuneraciones pagadas a sus empleados. Este sistema Pay As You Earn (PAYE) requiere que los empleadores calculen el impuesto debido en función de los ingresos del empleado y los tramos fiscales aplicables, y luego remitan la cantidad retenida a las autoridades fiscales. Las tasas del impuesto sobre la renta para personas físicas en Afganistán son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
Las tasas y tramos del impuesto sobre la renta aplicables para 2025 están estructurados de la siguiente manera:
| Ingreso Mensual (AFN) | Ingreso Anual (AFN) | Tasa de Impuesto |
|---|---|---|
| 0 - 5,000 | 0 - 60,000 | 0% |
| 5,001 - 12,500 | 60,001 - 150,000 | 2% |
| 12,501 - 100,000 | 150,001 - 1,200,000 | 5% |
| Más de 100,000 | Más de 1,200,000 | 10% |
- Método de Cálculo: Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto en función del ingreso gravable mensual total del empleado y el tramo fiscal correspondiente. El impuesto de cada tramo se calcula por separado y luego se suman para determinar la responsabilidad fiscal total mensual.
- Ejemplo: Un empleado que gana AFN 150,000 al mes tendría el impuesto calculado de la siguiente manera:
- Primer AFN 5,000: 0% = AFN 0
- Siguiente AFN 7,500 (12,500 - 5,000): 2% = AFN 150
- Siguiente AFN 87,500 (100,000 - 12,500): 5% = AFN 4,375
- Resto AFN 50,000 (150,000 - 100,000): 10% = AFN 5,000
- Retención total mensual del impuesto: AFN 0 + 150 + 4,375 + 5,000 = AFN 9,525
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Aunque el sistema fiscal se basa principalmente en la estructura progresiva de tasas aplicada a los ingresos brutos, puede haber deducciones o asignaciones específicas limitadas disponibles para los empleados que puedan reducir su ingreso gravable. Estas generalmente están definidas por la ley tributaria y no son tan extensas como en otras jurisdicciones.
- Asignación Personal: En general, los tramos fiscales incorporan una forma de asignación personal al tener un umbral de tasa cero para niveles de ingreso más bajos.
- Deducciones Específicas: Se podrían permitir deducciones por ciertos gastos relacionados con el trabajo o contribuciones, pero estas suelen estar estrictamente definidas y requieren documentación adecuada.
- Asignaciones Familiares: Las disposiciones para asignaciones basadas en el estado familiar (por ejemplo, número de dependientes) no son estándar, pero pueden ser introducidas o modificadas por la legislación tributaria. Los empleadores deben verificar cualquier asignación aplicable con las autoridades fiscales.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Presentación
Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos a las autoridades fiscales. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.
- Remisión Mensual: La retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social generalmente deben ser remitidas a el Departamento de Ingresos de Afganistán mensualmente. La fecha límite suele ser un número específico de días después del fin del mes en que se pagaron los salarios.
- Informe Anual: Los empleadores generalmente deben presentar informes anuales detallando la remuneración total pagada a cada empleado y el total de impuestos y contribuciones retenidos y remitidos durante el año fiscal. Este informe sirve como una declaración de conciliación. La fecha límite para el informe anual suele ser varios meses después del fin del año fiscal (que coincide con el año fiscal afgano).
- Mantenimiento de Registros: Los empleadores deben mantener registros precisos de los salarios de los empleados, beneficios, retenciones de impuestos y contribuciones durante un período determinado, según lo requiera la ley tributaria.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Afganistán pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas. El tratamiento fiscal a menudo depende del estado de residencia del individuo y de la presencia legal y actividades de la empresa extranjera en el país.
- Estado de Residencia: Las obligaciones fiscales de los individuos extranjeros que trabajan en Afganistán dependen de si son considerados residentes fiscales o no residentes. Los residentes generalmente son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen ser gravados solo sobre ingresos de fuente dentro de Afganistán. Las reglas de residencia están definidas por la ley tributaria y generalmente dependen de la duración de la estadía.
- Tratados de Doble Imposición: Afganistán puede tener tratados de doble imposición con otros países. Estos tratados pueden afectar la responsabilidad fiscal de los trabajadores y empresas extranjeras al ofrecer alivio de la doble imposición o especificar qué país tiene el derecho principal de gravar ciertos tipos de ingresos.
- Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Afganistán, incluso sin un establecimiento permanente, pueden activar obligaciones del employer, incluyendo retenciones de impuestos y contribuciones a la seguridad social. Los requisitos específicos dependen de la naturaleza y duración de sus actividades. Registrar con las autoridades relevantes suele ser necesario.
- Moneda y Remesas: Los cálculos y pagos de impuestos generalmente se realizan en la moneda local, Afghani (AFN). Las empresas extranjeras deben gestionar la conversión de moneda para la nómina y los impuestos.
