Tunisië hanteert een progressief belastingsysteem dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers en bijdragen te leveren aan het nationale socialezekerheidsfonds namens beide partijen. Naleving van deze regelgeving is essentieel voor alle bedrijven die binnen het land opereren, om een goede financiering van openbare diensten en sociale zekerheidsprogramma's te waarborgen.
Het begrijpen van de specifieke vereisten voor loonbelasting, inhouding van inkomstenbelasting en rapportage is van vitaal belang voor soepele bedrijfsvoering en het vermijden van boetes. Het raamwerk omvat diverse tarieven, drempels en deadlines waaraan werkgevers zich moeten houden, naast bepalingen voor werknemersaftrekken en -toeslagen die van invloed zijn op het uiteindelijke belastbare inkomen.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Tunesië zijn verplicht bij te dragen aan het National Social Security Fund (CNSS) voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioen, ziektekostenverzekering en gezinsvergoedingen. De bijdragepercentages worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald plafond voor sommige componenten.
De standaard sociale zekerheidsbijdragepercentages voor het algemene regime worden doorgaans verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.
| Bijdragetype | Werkgeverpercentage | Werknemerpercentage |
|---|---|---|
| Sociale Zekerheid (CNSS) | 16,57% | 9,18% |
| Arbeidsongevallen | Variabel (bijv. 0,5% - 4%) | 0% |
| Totaal (Ongeveer) | 17,07% - 20,57% | 9,18% |
- Het arbeidsongevallenpercentage van de werkgever varieert afhankelijk van de sector en het risiconiveau van de activiteit.
- Bijdragen worden over het algemeen berekend op het totale brutoloon, inclusief basisloon, toeslagen, bonussen en voordelen in natura, hoewel specifieke plafonds kunnen gelden voor bepaalde componenten of de totale basis.
Naast sociale zekerheid kunnen werkgevers ook onderworpen zijn aan andere loonbelastinggerelateerde belastingen of bijdragen, zoals bijdragen aan beroepsopleidingsfondsen, hoewel de primaire verplichting bij het CNSS ligt.
Inhouding van Inkomstenbelasting Vereisten
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van de Personal Income Tax (PIT) van hun werknemers op maandbasis. Dit ingehouden bedrag wordt vervolgens namens de werknemer aan de belastingautoriteiten betaald. De PIT wordt berekend op basis van het netto belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt afgeleid na aftrek van verplichte sociale zekerheidsbijdragen en toepasselijke aftrekken en toeslagen van het brutoloon.
De tarieven voor de Personal Income Tax zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingtarieven en -schijven kunnen jaarlijks wijzigen door de jaarlijkse begrotingswet, maar de algemene structuur omvat verschillende niveaus.
Hieronder een illustratief voorbeeld van mogelijke PIT-schijven en tarieven (gebaseerd op recente structuren, onder voorbehoud van bevestiging in 2025):
| Jaarlijks Netto Belastbaar Inkomen (TND) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 8.000 | 0% |
| Van 8.001 tot 20.000 | 26% |
| Van 20.001 tot 30.000 | 28% |
| Van 30.001 tot 50.000 | 32% |
| Van 50.001 tot 80.000 | 34% |
| Meer dan 80.000 | 35% |
- De werkgever berekent de maandelijkse inhouding door het maandelijkse netto belastbare inkomen te annualiseren, de jaarlijkse belastingschijven toe te passen, de jaarlijkse belastingplicht te bepalen en vervolgens door 12 te delen.
- Specifieke belastingkredieten of -verminderingen kunnen van toepassing zijn op basis van de gezinssituatie van de werknemer.
Aftrekken en Toeslagen voor Werknemers
Werknemers in Tunesië hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verlagen, waardoor hun PIT-verplichting wordt verminderd. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding.
Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:
- Verplichte Sociale Zekerheidsbijdragen: Het aandeel van de werknemer in CNSS-bijdragen (9,18%) is aftrekbaar van het brutoloon om tot het belastbare inkomen te komen.
- Beroepskosten: Een standaardaftrek voor beroepskosten wordt doorgaans toegestaan, berekend als een percentage van het brutoloon (bijv. 10%) met een specifiek jaarlijks plafond. Deze aftrek is bedoeld om kosten gerelateerd aan het werk te dekken.
- Gezinsvergoedingen: Toeslagen worden toegekend op basis van de gezinssituatie van de werknemer (bijv. burgerlijke staat, aantal afhankelijke kinderen). Deze worden vaak als vaste jaarlijkse bedragen toegekend die de te betalen belasting of het belastbare inkomen rechtstreeks verminderen.
- Andere Specifieke Aftrekken: Bepaalde andere kosten, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenplannen of specifieke verzekeringspremies, kunnen onder bepaalde voorwaarden ook aftrekbaar zijn.
Werkgevers moeten de benodigde informatie van werknemers verkrijgen over hun gezinssituatie en andere relevante details om deze aftrekken en toeslagen correct toe te passen bij de belastingberekening.
Belastingnaleving en Rapportagedeadlines
Werkgevers in Tunesië hebben strikte deadlines voor het rapporteren en betalen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes, rente en mogelijke juridische problemen te voorkomen.
Belangrijke nalevingsvereisten en deadlines omvatten:
- Maandelijkse Aangiften (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Werkgevers moeten een maandelijkse aangifte indienen met details over betaalde salarissen, ingehouden PIT en verschuldigde sociale zekerheidsbijdragen voor zowel werkgevers- als werknemersaandelen. Deze aangifte is meestal verschuldigd vóór de 28e van de volgende maand.
- Maandelijkse Betalingen: De bedragen aan ingehouden PIT en sociale zekerheidsbijdragen die worden aangegeven, moeten vóór dezelfde deadline als de maandelijkse aangifte worden betaald aan de respectieve autoriteiten (Belastingdienst en CNSS).
- Jaarlijkse Samenvattende Aangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse samenvattende aangifte indienen met een overzicht van betaalde salarissen, ingehouden belastingen en gedane bijdragen voor alle werknemers in het voorgaande kalenderjaar. De deadline voor deze jaarlijkse aangifte is meestal eind februari van het volgende jaar.
- Werknemersbelastingcertificaten: Werkgevers moeten werknemers jaarlijkse certificaten verstrekken met een samenvatting van hun brutoloon, aftrekken en ingehouden belastingen, die werknemers nodig hebben voor hun persoonlijke belastingaangifte (indien vereist).
Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie en het op de hoogte blijven van specifieke deadlines die door de belastingautoriteiten worden aangekondigd, is essentieel voor naleving.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Tunesië actief zijn, worden geconfronteerd met specifieke belastingoverwegingen met betrekking tot employment.
- Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun residentiestatus in Tunesië. Personen worden over het algemeen als belastingresident beschouwd als zij hun gebruikelijke verblijfplaats in Tunesië hebben, hun centrum van economische belangen in Tunesië hebben, of meer dan 183 dagen binnen een periode van 365 dagen in Tunesië aanwezig zijn. Belastingresidenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen op hun in Tunesië verworven inkomen worden belast.
- Inkomen uit Tunesië: Salarissen en andere vergoedingen voor werk dat in Tunesië wordt uitgevoerd, worden beschouwd als inkomen uit Tunesië en zijn onderworpen aan Tunesische PIT, ongeacht de residentiestatus van de werknemer of waar de betaling plaatsvindt.
- Sociale Zekerheid voor Buitenlandse Werknemers: Buitenlandse werknemers die voor een Tunesische werkgever werken, zijn over het algemeen onderworpen aan Tunesische sociale zekerheidsbijdragen, tenzij een internationale sociale zekerheidsverdrag tussen Tunesië en het land van herkomst van de werknemer anders bepaalt. Verdragen kunnen werknemers die tijdelijk aan Tunesië zijn toegewezen, toestaan onder de sociale zekerheidsregeling van hun thuisland te blijven.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Tunesië in dienst nemen, zelfs zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen een belastbare aanwezigheid (permanente inrichting) vestigen afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Als een permanente inrichting bestaat, wordt het bedrijf onderworpen aan Tunesische vennootschapsbelasting en werkgeversverplichtingen, inclusief loonbelastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers in Tunesië.
- Dubbele Belastingverdragen: Tunesië heeft verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting met talrijke landen. Deze verdragen kunnen de belastingheffing op buitenlandse werknemers beïnvloeden en mogelijk vrijstelling bieden van dubbele belasting op inkomen dat in Tunesië wordt verdiend. De specifieke bepalingen van het relevante verdrag moeten worden geraadpleegd.
Buitenlandse bedrijven die werknemers in Tunesië inzetten, of het nu lokaal of expat is, moeten zorgvuldig hun verplichtingen met betrekking tot registratie, belastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen beoordelen om volledige naleving van de Tunesische wet te waarborgen. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen bij het navigeren door deze complexiteiten.
