San Marino beschikt over een uniek belastingsysteem dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen de Republiek opereren, of het nu lokale entiteiten of buitenlandse bedrijven zijn die daar personeel in dienst hebben. Het systeem omvat sociale zekerheidsbijdragen, die publieke diensten en voordelen financieren, en een progressieve inkomstenbelasting die wordt geheven over de verdiensten. Werkgevers spelen een belangrijke rol bij het innen en afdragen van deze belastingen en bijdragen namens hun werknemers.
Het navigeren door de specifics van loonbelasting, inhoudingen op inkomstenbelasting en nalevingsprocedures is essentieel voor het waarborgen van een wettelijke werking en het vermijden van mogelijke boetes. Deze gids schetst de primaire belastingverplichtingen en overwegingen voor werkgevers en werknemers in San Marino voor het belastingjaar 2025.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in San Marino zijn verplicht bij te dragen aan het socialezekerheidsstelsel, beheerd door het Istituto per la Sicurezza Sociale (ISS). Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioenen, gezondheidszorg en werkloosheidsuitkeringen. Zowel werkgevers als werknemers dragen een percentage van het bruto salaris van de werknemer bij. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het deel van de werknemer en het afdragen van de totale bijdrage aan de ISS.
De bijdragepercentages voor 2025 zijn als volgt gestructureerd:
| Bijdrager | Tarief (%) | Basis |
|---|---|---|
| Werkgever | [Employer Rate]% | Bruto Salaris |
| Werknemer | [Employee Rate]% | Bruto Salaris |
Opmerking: Specifieke tarieven kunnen jaarlijks worden herzien en officieel worden gepubliceerd door de ISS.
Deze bijdragen worden doorgaans berekend over de totale bruto vergoeding die aan de werknemer wordt betaald, inclusief basissalaris, bonussen en andere belastbare voordelen.
Income Tax Withholding Requirements
San Marino heft een persoonlijke inkomstenbelasting bekend als Imposta Generale sui Redditi (IGR). Werkgevers zijn verplicht op te treden als inhoudingsplichtigen, door het toepasselijke IGR-bedrag in te houden op de salarissen van werknemers vóór betaling. De IGR wordt berekend op basis van een progressieve belastingtariefschalen, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.
De progressieve belastingschijven voor 2025 zijn over het algemeen als volgt gestructureerd:
| Jaarlijks Belastbaar Inkomen (EUR) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| Tot [Threshold 1] | [Rate 1]% |
| [Threshold 1] tot [Threshold 2] | [Rate 2]% |
| [Threshold 2] tot [Threshold 3] | [Rate 3]% |
| [Threshold 3] tot [Threshold 4] | [Rate 4]% |
| Boven [Threshold 4] | [Rate 5]% |
Opmerking: Specifieke inkomensgrenzen en bijbehorende tarieven kunnen jaarlijks worden herzien en officieel worden gepubliceerd.
Werkgevers moeten het juiste belastingtarief toepassen op basis van de jaarlijkse belastingprognose van het inkomen van de werknemer, rekening houdend met eventuele aftrekken of vrijstellingen waarop de werknemer recht heeft.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in San Marino kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun IGR-verplichting wordt verlaagd. Deze kunnen onder meer omvatten:
- Gezinsvrijstellingen: Aftrekken of credits gerelateerd aan dependents (echtgenoot, kinderen).
- Ziektekosten: Bepaalde medische kosten kunnen aftrekbaar zijn.
- Onderwijskosten: Specifieke kosten gerelateerd aan onderwijs kunnen in aanmerking komen voor aftrek.
- Andere Specifieke Aftrekken: De belastingwet kan voorzien in andere specifieke aftrekbare kosten of vrijstellingen.
Werknemers dienen relevante documentatie of informatie aan te leveren bij hun werkgever of de belastingautoriteiten om deze aftrekken en vrijstellingen te claimen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van het bedrag aan IGR dat moet worden ingehouden, op basis van officiële richtlijnen.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in San Marino hebben specifieke deadlines voor het rapporteren van werknemersinformatie, het berekenen van belasting- en bijdrageverplichtingen en het afdragen van betalingen aan de relevante autoriteiten (ISS en de Belastingdienst). Belangrijke nalevingsactiviteiten omvatten:
- Maandelijkse Rapportage en Betaling: Sociale zekerheidsbijdragen (ISS) en ingehouden inkomstenbelasting (IGR) worden doorgaans maandelijks berekend en betaald. Deadlines vallen meestal binnen de maand volgend op de loonperiode.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse verklaringen indienen waarin het totale betaalde loon, de gemaakte bijdragen en ingehouden belastingen voor elke werknemer in het voorgaande jaar worden samengevat. Dit rapport is essentieel voor werknemers om hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte in te dienen.
- Werknemersregistratie: Nieuwe werknemers moeten worden geregistreerd bij de ISS en relevante autoriteiten.
Het naleven van deze deadlines is cruciaal om boetes, rente en andere nalevingsproblemen te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in San Marino werken en buitenlandse bedrijven die daar personeel in dienst hebben, ondervinden specifieke overwegingen:
- Tax Residency: De belastingverplichtingen van een persoon in San Marino hangen af van hun fiscale woonstatus. Inwoners worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners meestal alleen worden belast op binnen San Marino verworven inkomen. Regels voor woonplaats zijn gebaseerd op factoren zoals fysieke aanwezigheid en domicilie.
- Social Security: Buitenlandse werknemers die door een San Marino entiteit in dienst zijn, zijn over het algemeen onderworpen aan San Marino sociale zekerheidsbijdragen, tenzij een internationaal akkoord of bilateraal verdrag anders bepaalt (bijvoorbeeld verdragen die dubbele sociale zekerheidsbijdragen voorkomen).
- Double Taxation Treaties: San Marino heeft verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting met verschillende landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen en kunnen de belastingbehandeling van buitenlandse werknemers en buitenlandse inkomsten beïnvloeden.
- Registration Requirements: Buitenlandse bedrijven die een aanwezigheid vestigen of personeel in San Marino in dienst nemen, moeten voldoen aan lokale registratievereisten bij de Kamer van Koophandel, Belastingdienst en ISS.
Het begrijpen van deze specifieke regels en hoe ze omgaan met internationale belastingprincipes is essentieel voor buitenlandse entiteiten en hun werknemers die in San Marino opereren.
