Papua Nieuw-Guinea hanteert een progressief belastingstelsel waarbij zowel werkgevers als werknemers afzonderlijke verplichtingen hebben met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol bij de inning van persoonlijke inkomstenbelasting via het Pay As You Earn (PAYE) systeem, waarbij belasting rechtstreeks wordt ingehouden op salarissen en lonen van werknemers voordat deze worden overgemaakt aan de Internal Revenue Commission (IRC). Daarnaast zijn werkgevers verplicht bij te dragen aan verplichte superannuationfondsen namens hun werknemers, wat een belangrijk onderdeel vormt van het sociale zekerheidskader in het land. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele loonadministratie in PNG.
Het belastingjaar in Papua Nieuw-Guinea loopt van 1 januari tot 31 december. Naleving omvat nauwkeurige berekeningen, tijdige inhouding en correcte rapportage aan de relevante autoriteiten, voornamelijk de IRC en goedgekeurde superannuationfondsen.
Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen
Werkgevers in Papua Nieuw-Guinea zijn primair verantwoordelijk voor het bijdragen aan verplichte superannuationfondsen voor hun werknemers. De twee grootste fondsen zijn Nambawan Super en Nasfund, hoewel er ook andere bestaan. Het standaard bijdragetarief is 10% van het bruto salaris van de werknemer, dat door de werkgever moet worden bijgedragen. Werknemers dragen doorgaans ook 5% van hun bruto salaris bij, dat door de werkgever wordt ingehouden en samen met de bijdrage van de werkgever wordt overgemaakt. Deze bijdragen zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar voor de werkgever.
Papua Nieuw-Guinea heft geen aparte, brede payroll belasting op werkgevers gebaseerd op de totale loonsom, in tegenstelling tot sommige andere jurisdicties. De belangrijkste belastingverplichting voor werkgevers met betrekking tot de beloning van werknemers is het inhouden en overmaken van PAYE inkomstenbelasting en de verplichte superannuationbijdragen.
Inhouding van inkomstenbelasting vereisten
Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op de bruto salarissen en lonen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het totale belastbare inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.
Voor het belastingjaar 2025, op basis van de huidige wetgeving, worden de persoonlijke inkomstenbelastingtarieven en drempels verwacht als volgt te zijn:
| Belastbaar Inkomen (PGK) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| 0 - 20.000 | 0 |
| 20.001 - 33.000 | 22 |
| 33.001 - 45.000 | 32 |
| 45.001 - 80.000 | 37 |
| 80.001 - 250.000 | 42 |
| Boven 250.000 | 47 |
Werkgevers moeten het juiste bedrag aan belasting berekenen dat voor elke betaalperiode (wekelijks, tweewekelijks, maandelijks) moet worden ingehouden op basis van het geannualiseerde inkomen en de door de IRC verstrekte belastingschalen. Dit vereist nauwkeurige loonverwerkende systemen die de juiste belastingtarieven en drempels kunnen toepassen.
Werknemersbelastingaftrek en toeslagen
Hoewel het PNG-belastingstelsel grotendeels gebaseerd is op het belasten van het bruto inkomen, kunnen werknemers in aanmerking komen voor bepaalde beperkte aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen. De meest significante aftrek voor werknemers is hun verplichte bijdrage aan een goedgekeurd superannuationfonds, die meestal 5% van hun bruto salaris bedraagt. Deze bijdrage is fiscaal aftrekbaar.
Andere mogelijke toeslagen of voordelen kunnen voor belastingdoeleinden anders worden behandeld, afhankelijk van hun aard en of ze in contanten of in natura worden verstrekt. Bepaalde toeslagen, zoals huisvestingsvergoedingen of vergoedingen voor afgelegen gebieden, kunnen specifieke belastingbehandelingen of vrijstellingen hebben, maar deze zijn vaak onderworpen aan strikte voorwaarden en interpretaties door de IRC. Over het algemeen is de ruimte voor individuele belastingaftrekken van werknemers buiten superannuationbijdragen beperkt in vergelijking met veel andere belastingjurisdicties.
Belastingnaleving en rapportagedeadlines
Werkgevers hebben strikte verplichtingen voor het overmaken van ingehouden PAYE-belasting en het rapporteren van werknemersverdiensten. PAYE-belasting ingehouden op salarissen van werknemers moet maandelijks worden overgemaakt aan de IRC. De deadline voor overmaking is doorgaans de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin de belasting is ingehouden. Te late betalingen kunnen boetes en rente veroorzaken.
Naast maandelijkse overmakingen moeten werkgevers jaarlijkse aangiften indienen met details over de totale beloning die aan elke werknemer is betaald en de totale PAYE-belasting die gedurende het belastingjaar is ingehouden. Deze jaarlijkse rapportage, vaak gedaan via een Employer's Annual Return (EAR) en individuele werknemersjaarlijkse samenvattingen (zoals een Group Certificate of Statement of Earnings), is cruciaal voor het reconciliëren van de maandelijkse overmakingen en het verstrekken van de nodige documentatie aan werknemers voor hun eigen belastingaangifte (indien vereist). De deadline voor het indienen van de jaarlijkse aangifte is meestal 31 maart van het jaar volgend op het belastingjaar.
Werkgevers moeten ook voldoen aan rapportageverplichtingen voor superannuationbijdragen, door details te verstrekken over bijdragen voor elke werknemer aan de respectieve superannuationfondsen.
Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven
Buitenlandse werknemers in Papua Nieuw-Guinea zijn onderworpen aan PNG-inkomstenbelasting over inkomsten uit bronnen binnen PNG. Hun belastingstatus (resident of niet-resident voor belastingdoeleinden) beïnvloedt in belangrijke mate hoe zij worden belast.
- Resident Foreign Workers: Als een buitenlandse werknemer wordt beschouwd als een resident voor belastingdoeleinden (meestal gebaseerd op fysieke aanwezigheid in PNG gedurende meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden, naast andere factoren), worden zij belast op hun wereldwijde inkomen tegen dezelfde progressieve tarieven als PNG-burgers. Werkgevers moeten PAYE dienovereenkomstig inhouden.
- Non-Resident Foreign Workers: Niet-resident buitenlandse werknemers worden alleen belast op hun in PNG verworven inkomen. De toepasselijke belastingtarieven voor niet-residenten kunnen verschillen van residenttarieven en omvatten vaak een vast tarief op het bruto inkomen of specifieke inhoudingsbelastingtarieven afhankelijk van het type inkomen. Werkgevers van niet-residenten moeten de juiste niet-residentenbelastingtarieven toepassen voor PAYE-inhouding.
Buitenlandse bedrijven die actief zijn in PNG zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over hun in PNG verworven inkomen. Als een buitenlands bedrijf personen in PNG in dienst heeft, wordt het beschouwd als een werkgever en moet het voldoen aan alle dezelfde PAYE-inhouding, superannuationbijdrage en rapportageverplichtingen als een binnenlandse werkgever. Specifieke overwegingen kunnen ontstaan met betrekking tot de belastingbehandeling van expatpakketten, toeslagen en voordelen, die vaak zorgvuldig moeten worden gestructureerd om naleving van PNG-belastingwetten te waarborgen. Double Tax Agreements (DTA's) tussen PNG en andere landen kunnen ook invloed hebben op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven, en mogelijk voorzien in vrijstellingen van dubbele belasting.
