Panama hanteert een territoriaal belastingsysteem, wat betekent dat over het algemeen alleen inkomen dat uit bronnen binnen Panama afkomstig is, onderworpen is aan belasting. Dit principe geldt zowel voor individuen als voor bedrijven. Voor werkgelegenheid betekent dit dat salarissen en lonen verdiend voor werk dat binnen Panama wordt uitgevoerd, onderworpen zijn aan lokale inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers die in Panama opereren, of ze nu lokaal of buitenlands zijn, hebben specifieke verplichtingen met betrekking tot loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van inkomstenbelasting van werknemers. Het navigeren door deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele bedrijfsvoering bij het in dienst nemen van personeel in het land.
Het begrijpen van de verschillende componenten van belasting op arbeid, inclusief werkgeversbijdragen, inhoudingen van werknemers en beschikbare aftrekposten, is essentieel voor zowel bedrijven als hun werknemers. Het systeem omvat bijdragen aan sociale zekerheid, een onderwijsbelasting en professionele risicoverzekering, naast de progressieve belasting op individueel inkomen. Werkgevers treden op als inhoudingsplichtigen voor de inkomstenbelasting van werknemers en zijn verantwoordelijk voor het afdragen van deze bedragen, samen met hun eigen bijdragen, aan de relevante autoriteiten.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Panama zijn verplicht om bijdragen te leveren aan verschillende fondsen op basis van het bruto salaris van hun werknemers. Deze bijdragen dekken sociale zekerheid (Caja de Seguro Social - CSS), onderwijsbelasting (Impuesto de Educación) en professionele risicoverzekering.
De belangrijkste werkgeversbijdragen zijn:
- Sociale Zekerheid (CSS): Dit dekt pensioenen, gezondheidszorg en zwangerschapsuitkeringen. Het bijdragepercentage van de werkgever is een percentage van het bruto salaris van de werknemer, tot een bepaald plafond.
- Onderwijsbelasting: Dit is een kleinere percentagebijdrage aan het nationale onderwijsfonds.
- Professionele Risicoverzekering: Deze bijdrage dekt arbeidsongevallen en beroepsziekten. Het tarief varieert afhankelijk van het risiconiveau dat verband houdt met de sector van de werkgever, zoals geclassificeerd door de CSS.
Specifieke bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht gebaseerd te zijn op de huidige tarieven, die zijn:
| Bijdrage Type | Werkgeverspercentage | Werknemerspercentage |
|---|---|---|
| Sociale Zekerheid (CSS) | 12.25% | 9.75% |
| Onderwijsbelasting | 1.25% | 1.25% |
| Professionele Risicoverzekering | Varia (0.56% - 5.67%) | 0% |
Opmerking: De bijdrage voor sociale zekerheid is onderworpen aan een maximumbedrag voor salaris, dat periodiek wordt aangepast.
Deze bijdragen worden berekend op basis van het bruto maandsalaris van de werknemer en moeten maandelijks worden betaald aan de respectievelijke overheidsinstanties.
Inhouding van Inkomstenbelasting
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van hun werknemers op maandbasis. Het te inhouden bedrag wordt berekend op basis van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer en de progressieve inkomstenbelastingtarieven die in Panama van toepassing zijn. Belastbaar inkomen is over het algemeen het brutoloon minus eventuele toegestane aftrekposten en toeslagen.
De tarieven voor inkomstenbelasting voor individuen in Panama zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belastingtarieven en schijven die voor 2025 worden verwacht, zijn gebaseerd op de huidige structuur:
| Jaarlijks Belastbaar Inkomen (PAB) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 11.000 | 0% |
| Van 11.001 tot 50.000 | 15% |
| Meer dan 50.000 | 25% |
Werkgevers moeten de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun geprojecteerde jaarlijkse inkomen en dit vervolgens delen door 12 om het maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen. Aanpassingen kunnen gedurende het jaar nodig zijn als het inkomen van de werknemer verandert of als zij documentatie voor aanvullende aftrekposten verstrekken.
Aftrekposten en Toeslagen voor Werknemers
Werknemers in Panama kunnen hun belastbaar inkomen verminderen door bepaalde aftrekposten en toeslagen aan te vragen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse inkomstenbelastinginhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie indient.
Veelvoorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:
- Persoonlijke Toeslag: Een basisjaarlijkse toeslag die beschikbaar is voor alle residentiële belastingplichtigen.
- Afhankelijken: Een extra toeslag kan worden geclaimd voor afhankelijken (bijvoorbeeld echtgenoot, kinderen).
- Medische Kosten: Bepaalde gedocumenteerde medische kosten kunnen worden afgetrokken.
- Onderwijskosten: Kosten voor de opleiding van de belastingplichtige of afhankelijken kunnen aftrekbaar zijn.
- Rente op Hypotheekleningen: Rente betaald op hypotheken voor een hoofdwoning in Panama is aftrekbaar tot een bepaald limiet.
- Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheids- of onderwijsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn.
Werknemers worden doorgaans verplicht hun werkgever te informeren en ondersteunende documentatie te verstrekken voor deze aftrekposten, zodat ze in de maandelijkse inhouding kunnen worden meegenomen. Anders worden de aftrekposten aangevraagd bij het indienen van de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.
Naleving van Belastingregels en Rapportagedeadlines
Werkgevers in Panama hebben verschillende belangrijke nalevings- en rapportageverplichtingen gedurende het jaar. Het naleven van deze deadlines is cruciaal om boetes te voorkomen.
Belangrijke verplichtingen en deadlines zijn onder andere:
- Maandelijkse Loonbelastingbetalingen: Werkgevers- en werknemersbijdragen aan sociale zekerheid, onderwijsbelasting en professionele risicoverzekering moeten maandelijks worden betaald, meestal vóór de 15e van de volgende maand.
- Maandelijkse Inhouding van Inkomstenbelasting: De ingehouden inkomstenbelasting op salarissen moet maandelijks worden afgedragen aan de belastingdienst (Dirección General de Ingresos - DGI), meestal vóór de 15e van de volgende maand.
- Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte (Werkgever): Werkgevers moeten een jaarlijkse informatieaangifte indienen met details over salarissen, inhoudingen en bijdragen van werknemers. Deze is meestal verschuldigd vóór 31 maart van het volgende jaar.
- Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte (Werknemer): Werknemers moeten hun individuele inkomstenbelasting jaarlijks indienen, meestal vóór 15 maart van het volgende jaar. Werkgevers verstrekken vaak een samenvatting van het jaarlijkse inkomen en de inhoudingen om te helpen bij deze aangifte.
- Uitgifte van Inkomenscertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van een certificaat dat hun jaarlijkse inkomen en ingehouden belastingen samenvat, meestal tegen midden februari.
Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie en het op de hoogte blijven van wijzigingen in belastingwetten en deadlines is essentieel voor naleving door werkgevers.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Het territoriale belastingsysteem van Panama heeft specifieke implicaties voor buitenlandse werknemers en bedrijven.
- Buitenlandse Werknemers: Personen die niet als belastingresident van Panama worden beschouwd, worden over het algemeen alleen belast op inkomen uit bronnen binnen Panama. Als een buitenlandse werknemer diensten fysiek binnen Panama verricht, is hun salaris voor dat werk onderworpen aan Panamese inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, ongeacht waar de werkgever zich bevindt of waar het salaris wordt betaald. Als een buitenlandse werknemer echter in dienst is bij een buitenlands bedrijf en diensten volledig buiten Panama verricht, is dat inkomen over het algemeen niet onderworpen aan Panamese belasting, zelfs als de werknemer tijdelijk in Panama is voor andere redenen. Belastingresidentie wordt bepaald op basis van factoren zoals fysieke aanwezigheid in het land.
- Buitenlandse Bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personen in Panama in dienst heeft die werkzaamheden verrichten, kan een belastbare aanwezigheid (permanent establishment) creëren afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Als een permanent establishment bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting over de in Panama verworven winsten. Ongeacht of een permanent establishment wordt opgericht, is een buitenlands bedrijf dat personen in Panama in dienst heeft die in Panama werken, over het algemeen verplicht zich te registreren als werkgever bij de CSS en DGI en te voldoen aan lokale loonbelasting- en inhoudingsverplichtingen voor die werknemers.
Het navigeren door deze nuances, vooral met betrekking tot belastingresidentie en de definitie van Panamese-broninkomen en permanent establishment, vereist vaak zorgvuldige overweging en mogelijk professioneel advies. Een Employer of Record service kan buitenlandse bedrijven helpen te voldoen aan de lokale arbeids- en belastingwetten zonder dat zij een lokale entiteit hoeven op te richten.
