North Macedonia hanteert een belastingsysteem dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomsten- en socialezekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem, omdat zij verantwoordelijk zijn voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor een conforme werking binnen het land.
De belangrijkste belasting- en bijdrageverplichtingen met betrekking tot werkgelegenheid in North Macedonia omvatten de Personlijke Inkomstenbelasting (PIT) en verplichte socialezekerheidsbijdragen die pensioen-, gezondheids- en werkloosheidsverzekeringen dekken. Deze worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, met specifieke tarieven en regels die hun toepassing en betaling regelen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in North Macedonia zijn verplicht om verplichte socialezekerheidsbijdragen voor hun werknemers te berekenen en te betalen. Deze bijdragen worden berekend over het brutoloon van de werknemer en worden volledig door de werkgever betaald. De verwachte tarieven voor 2025 zijn als volgt:
| Contribution Type | Rate (Applied to Gross Salary) |
|---|---|
| Pensioen- en invaliditeitsverzekering | 18.8% |
| Ziektekostenverzekering | 7.3% |
| Werkloosheidsverzekering | 1.2% |
| Totaal sociale bijdragen | 27.3% |
Er zijn minimum- en maximumgrondslagen voor het berekenen van deze bijdragen. De minimumgrondslag is doorgaans het gemiddelde brutoloon in North Macedonia van het voorgaande jaar, jaarlijks aangepast. De maximumgrondslag wordt vastgesteld op vier keer het gemiddelde brutoloon van het voorgaande jaar. Bijdragen worden berekend op het brutoloon van de werknemer, maar moeten binnen deze minimum- en maximumdrempels blijven.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van Personlijke Inkomstenbelasting (PIT) op het salaris van hun werknemers. Het standaard PIT-tarief in North Macedonia is een vlak 10%.
De basis voor het berekenen van PIT is het brutoloon van de werknemer verminderd met de verplichte socialezekerheidsbijdragen die door de werkgever namens de werknemer worden betaald en de wettelijke persoonlijke vrijstelling.
Berekeningsstappen:
- Bepaal het brutoloon van de werknemer.
- Bereken de totale verplichte socialezekerheidsbijdragen (27.3% van het brutoloon, onderhevig aan min/max basis).
- Trek de totale socialezekerheidsbijdragen en de maandelijkse persoonlijke vrijstelling af van het brutoloon om de belastbare inkomstenbasis te bepalen.
- Pas het PIT-tarief van 10% toe op de belastbare inkomstenbasis.
- Houd dit bedrag in op het nettoloon van de werknemer.
Employee Tax Deductions and Allowances
Hoewel werkgevers de inhouding regelen, profiteren werknemers van bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbare inkomstenbasis verminderen. De belangrijkste is de persoonlijke vrijstelling.
Voor 2025 hebben inwonende personen recht op een jaarlijkse persoonlijke vrijstelling. Deze vrijstelling wordt doorgaans maandelijks door de werkgever toegepast bij het berekenen van de PIT-inhouding. Het jaarlijkse bedrag wordt door 12 gedeeld om de maandelijkse aftrek te bepalen. Het specifieke bedrag van de persoonlijke vrijstelling wordt jaarlijks bij wet vastgesteld.
Andere mogelijke aftrekposten kunnen bestaan voor specifieke omstandigheden, zoals bepaalde soorten uitgaven of bijdragen, maar de persoonlijke vrijstelling is de primaire aftrekpost die maandelijks door de werkgever wordt toegepast.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in North Macedonia moeten zich houden aan strikte nalevings- en rapportagevereisten. De belangrijkste maandelijkse verplichting is het indienen van het MPIN-formulier (Maandelijks Rapport over Betaalde Salarissen, Vrijstellingen en Bijdragen) bij het Public Revenue Office (PRO).
- Maandelijkse Rapportage: Het MPIN-formulier moet elektronisch worden ingediend vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin het salaris is betaald. Dit formulier bevat details over de bruto salarissen, berekende socialezekerheidsbijdragen, persoonlijke vrijstelling, belastbare inkomstenbasis en ingehouden PIT voor elke werknemer.
- Betalingstermijn: De berekende socialezekerheidsbijdragen en ingehouden PIT moeten uiterlijk op dezelfde datum als de MPIN-indiening – de 15e dag van de maand volgend op de betalingsperiode – worden betaald aan de relevante overheidsrekeningen.
- Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten werknemers ook jaarlijkse verklaringen verstrekken over hun inkomen, ingehouden belasting en betaalde bijdragen. De PRO ontvangt ook jaarlijkse samenvattingen van werkgevers.
Tijdige indiening en betaling zijn cruciaal om boetes te voorkomen, die kunnen bestaan uit boetes en rente op te late betalingen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in North Macedonia brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee:
- Tax Residency: De belastingverplichtingen van een individu hangen af van hun residentiestatus. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners doorgaans alleen belast worden op inkomen uit North Macedonia. Residentie wordt meestal vastgesteld op basis van fysieke aanwezigheid (meer dan 183 dagen in een kalenderjaar) of het hebben van een domicilie in North Macedonia.
- Tax Treaties: North Macedonia heeft dubbele belastingverdragen ondertekend met talrijke landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting door voorkeursbelastingtarieven of vrijstellingen voor bepaalde soorten inkomen, inclusief arbeidsinkomen, voor inwoners van verdragslanden.
- Registration: Buitenlandse bedrijven die personen in North Macedonia in dienst nemen, zelfs zonder vaste inrichting, kunnen registratievereisten hebben voor payroll en belastingdoeleinden. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) is een gangbare oplossing voor buitenlandse bedrijven om naleving van lokale arbeids- en belastingwetten te waarborgen zonder een lokale entiteit op te richten.
- Social Contributions for Foreigners: Over het algemeen zijn buitenlandse werknemers die in North Macedonia werken onderworpen aan verplichte socialezekerheidsbijdragen, tenzij een internationale socialezekerheidsverdrag tussen North Macedonia en het thuisland van de werknemer voorzien in een vrijstelling (bijvoorbeeld op basis van een dekkingcertificaat).
Het navigeren door deze specifieke regels vereist zorgvuldige aandacht om volledige naleving te garanderen voor zowel de werkgever als de buitenlandse werknemer.
