Luxemburg hanteert een progressief belastingsysteem voor individuen, waarbij inkomstenbelastingtarieven toenemen naarmate het inkomen hoger is. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en loonbelastinginhoudingen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van de inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen van werknemers, evenals het betalen van hun eigen aandeel in sociale zekerheidsbijdragen. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor een conforme loonverwerking in het Groothertogdom.
Het belastingjaar in Luxemburg loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Belastingverplichtingen worden voornamelijk beheerd via de Luxembourg Inland Revenue (Administration des Contributions Directes - ACD) voor inkomstenbelasting en het Joint Social Security Centre (Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS) voor sociale zekerheidsbijdragen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Luxemburg zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidssectoren op basis van de salarissen van werknemers. Deze bijdragen dekken gebieden zoals pensioenen, ziektekostenverzekering, ongevallenverzekering en werkloosheid. De basis voor de berekening is over het algemeen het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde plafonds voor sommige bijdragen.
Werkgeversbijdragepercentages voor 2025 worden naar verwachting grotendeels in lijn met de huidige tarieven, berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer. Belangrijke werkgeversbijdragen omvatten:
- Pensioenverzekering: Een percentage van het brutoloon.
- Ziektekostenverzekering: Een percentage van het brutoloon.
- Ongevallenverzekering: Valt afhankelijk van de sector en het risiconiveau van de bedrijfsactiviteit.
- Mutualité des Employeurs (Werkgevers Mutualiteit): Bijdragetarief hangt af van het ziekteverzuimpercentage van het bedrijf.
- Werkloosheidsfonds: Een klein percentage van het brutoloon.
Specifieke tarieven kunnen jaarlijks worden herzien, maar vallen doorgaans binnen bepaalde bereiken. Voor illustratieve doeleinden kunnen de typische werkgeverspercentages (exclusief variabele ongevallenverzekering en mutualité) samen ongeveer 12-15% van het brutoloon bedragen, tot aan de respectieve bijdrageplafonds. Er wordt geen aparte "loonbelasting" geheven op de totale loonkosten van de werkgever; de primaire werkgeverkosten gerelateerd aan loon zijn sociale zekerheidsbijdragen.
Werkgevers moeten zich registreren bij de CCSS en maandelijks de salarissen aangeven, waarbij zowel werkgever- als werknemersbijdragen vóór de gestelde deadlines worden afgedragen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om loonbelasting in te houden op de salarissen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag van de in te houden belasting hangt af van verschillende factoren, waaronder de belastingklasse van de werknemer, het inkomensniveau en eventuele toeslagen of aftrekken die op hun belastingkaart (fiche de retenue d'impôt) zijn vermeld.
Werknemers worden toegewezen aan een belastingklasse op basis van hun persoonlijke situatie:
- Belastingklasse 1: Alleenstaanden, gescheiden personen, gescheiden en in een geregistreerd partnerschap getrouwde personen die individueel worden belast.
- Belastingklasse 2: Gehuwde personen die gezamenlijk worden belast, personen in een geregistreerd partnerschap dat gezamenlijk wordt belast.
- Belastingklasse 1a: Alleenstaanden met een kind, of alleenstaanden van 65 jaar of ouder.
De progressieve inkomstenbelasting voor 2025 wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer. De belastingkaart die door de ACD wordt verstrekt, informeert de werkgever over de juiste belastingklasse en eventuele specifieke toeslagen die in aanmerking moeten worden genomen bij het berekenen van de maandelijkse inhouding.
Hieronder een illustratief voorbeeld van de progressieve inkomstenbelastingtarieven (tarieven en schijven zijn indicatief en onderhevig aan officiële bevestiging voor 2025):
| Belastbaar Inkomen (EUR) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| Tot 12.438 | 0 |
| 12.439 - 14.508 | 8 |
| 14.509 - 16.578 | 9 |
| 16.579 - 18.648 | 10 |
| 18.649 - 20.718 | 11 |
| 20.719 - 22.788 | 12 |
| 22.789 - 24.858 | 14 |
| 24.859 - 26.928 | 16 |
| 26.929 - 29.064 | 18 |
| 29.065 - 38.892 | 20 |
| 38.893 - 48.720 | 22 |
| 48.721 - 58.548 | 24 |
| 58.549 - 68.376 | 26 |
| 68.377 - 78.204 | 28 |
| 78.205 - 88.032 | 30 |
| 88.033 - 97.860 | 32 |
| 97.861 - 107.688 | 34 |
| 107.689 - 117.516 | 36 |
| 117.517 - 127.344 | 38 |
| 127.345 - 150.000 | 39 |
| Over 150.000 | 40 |
Daarnaast wordt een solidariteitstoeslag (impôt de solidarité) geheven als percentage van de inkomstenbelasting, meestal 7% of 9% afhankelijk van het inkomensniveau.
Werkgevers moeten de ingehouden inkomstenbelasting maandelijks afdragen aan de ACD.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Luxemburg kunnen profiteren van diverse belastingaftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun totale belastingdruk afneemt. Enkele veelvoorkomende aftrekken zijn:
- Standaard Aftrekken: Vaste bedragen voor beroepskosten, reiskosten tussen huis en werk, en speciale kosten worden vaak automatisch toegepast tenzij hogere werkelijke kosten worden opgegeven.
- Beroepskosten: Werkelijke kosten die de standaardaftrek overschrijden, kunnen worden opgegeven (bijvoorbeeld specifieke werkgerelateerde opleidingen, vakliteratuur).
- Reiskosten: Een vaste vergoeding per kilometer voor woon-werkverkeer, met een maximum.
- Specifieke Kosten (Dépenses Spéciales): Bevat bijdragen aan bepaalde verzekeringspolissen (levens-, ziektekosten-, ongevallen-, burgerlijke aansprakelijkheid), rente op persoonlijke leningen (binnen limieten), en bepaalde donaties.
- Verzekeringspremies: Premies voor levensverzekering, ziektekostenverzekering en andere persoonlijke verzekeringen zijn aftrekbaar tot een jaarlijks maximum.
- Rente op Leningen: Rente betaald op persoonlijke leningen (exclusief hypotheekrente op een hoofdwoning, die anders wordt behandeld) is aftrekbaar tot een jaarlijks maximum.
- Kinderopvangkosten: Kosten voor externe kinderopvang (crèche, dagopvang) zijn aftrekbaar tot een bepaald jaarlijks limiet per kind.
- Onderhoudsbetalingen: Alimentatie of onderhoudsbetalingen aan een gescheiden echtgenoot kunnen onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar zijn.
- Pensioenbijdragen: Bijdragen aan bepaalde vrijwillige pensioenregelingen zijn binnen limieten aftrekbaar.
Werknemers kunnen hun werkgever informeren over bepaalde aftrekbare kosten via hun belastingkaart om de maandelijkse inhouding aan te passen, of deze jaarlijks claimen bij het indienen van hun inkomstenbelastingaangifte.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van belastingen en sociale zekerheidsbijdragen.
- Maandelijkse Sociale Zekerheidsaangiften en Betalingen: Werkgevers moeten salarissen aangeven en zowel werkgever- als werknemersbijdragen aan de CCSS betalen vóór de 10e dag van de maand volgend op de loonperiode.
- Maandelijkse Inkomstenbelastinginhouding: De ingehouden inkomstenbelasting van de salarissen moet worden betaald aan de ACD vóór de 10e dag van de maand volgend op de loonperiode.
- Jaarlijkse Belastingkaartupdate: Werkgevers ontvangen jaarlijks bijgewerkte belastingkaarten voor werknemers, meestal aan het einde van het voorgaande jaar of begin van het belastingjaar.
- Jaarlijkse Salarisscertificaten: Werkgevers moeten vóór eind februari van het jaar na het belastingjaar salariscertificaten (certificat de salaire) uitreiken aan werknemers, met details over brutoloon, ingehouden belasting en sociale zekerheidsbijdragen. Een kopie wordt ook naar de ACD gestuurd.
- Jaarlijkse Werkgeversverklaring: Werkgevers kunnen verplicht zijn een jaarlijkse verklaring in te dienen waarin het totale betaalde salaris en ingehouden belastingen/bijdragen worden samengevat.
Werknemers moeten doorgaans een jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (déclaration d'impôt) indienen vóór 31 maart van het jaar volgend op het belastingjaar, hoewel uitstel vaak wordt verleend, meestal tot 31 december. Indienen is verplicht bij bepaalde inkomensniveaus of situaties (bijvoorbeeld meerdere inkomstenbronnen, specifieke aftrekken).
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Luxemburgs belastingsysteem bevat specifieke regels voor personen die niet resident zijn voor belastingdoeleinden en voor buitenlandse bedrijven die personeel in het land in dienst hebben.
- Belastingresidentie: Een persoon wordt over het algemeen als belastingresident van Luxemburg beschouwd als hun gebruikelijke verblijfplaats in Luxemburg is of als zij meer dan zes opeenvolgende maanden in het land verblijven. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Niet-residenten worden alleen belast op hun Luxemburg-bron inkomen.
- Niet-resident Werknemers: Niet-resident werknemers die in Luxemburg werken, zijn onderworpen aan loonbelastinginhouding op hun Luxemburg-bron arbeidsinkomen. Zij worden meestal toegewezen aan Belastingklasse 1, tenzij zij kiezen voor assimilatie met een belastingplichtige die in Luxemburg woont (onder bepaalde voorwaarden, wat toegang geeft tot residentiële belastingklassen en aftrekken).
- Dubbelbelastingverdragen: Luxemburg heeft een uitgebreid netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met talrijke landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast op hetzelfde inkomen en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om te belasten, vooral voor grensarbeiders (frontaliers) of werknemers op internationale opdrachten.
- Buitenlandse bedrijven die in Luxemburg in dienst nemen: Een buitenlands bedrijf dat personen in Luxemburg in dienst neemt, kan een belastbare aanwezigheid (permanente inrichting) in Luxemburg vestigen, wat vennootschapsbelastingplichtige activiteiten kan triggeren. Zelfs zonder een vaste inrichting moet het buitenlandse bedrijf zich registreren als werkgever in Luxemburg, voldoen aan Luxemburgs arbeidsrecht, en alle werkgeverssocialezekerheids- en inkomstenbelastingverplichtingen nakomen voor de werknemers die daar werken. Het inschakelen van een Employer of Record is een gangbare oplossing voor buitenlandse bedrijven om deze verplichtingen conform te beheren zonder een lokale entiteit op te richten.
