Lesotho hanteert een progressief inkomstenbelastingstelsel dat wordt beheerd door de Lesotho Revenue Authority (LRA). Zowel individuen als bedrijven zijn onderworpen aan belasting op inkomsten die binnen of afkomstig uit Lesotho worden gegenereerd. Voor werkgevers betekent dit dat zij de verplichtingen moeten begrijpen met betrekking tot het inhouden van inkomstenbelasting voor werknemers (PAYE) en mogelijk bijdragen aan sociale zekerheid of andere loon-gerelateerde regelingen. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun verdiensten, met bepalingen voor bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbare inkomen kunnen verlagen. Het navigeren door deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele loonadministratie.
Het waarborgen van naleving van de belastingwetten van Lesotho is essentieel voor bedrijven die in het land opereren, of het nu lokale of internationale entiteiten zijn die personeel in dienst hebben. Dit omvat het correct berekenen en afdragen van belastingen, het bijhouden van nauwkeurige administratie en het voldoen aan alle rapportagedeadlines. Het begrijpen van de specifieke tarieven, drempels en nalevingsprocedures die van toepassing zijn op het belastingjaar is een fundamenteel aspect van het beheer van employment in Lesotho.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Lesotho zijn primair verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van inkomstenbelasting onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Hoewel er een uitgebreid verplicht sociaal zekerheidsbijdragesysteem in ontwikkeling is, vergelijkbaar met die in veel andere landen, kunnen specifieke werkgeversbijdragepercentages voor een volledig geïmplementeerd nationaal schema van toepassing zijn. Werkgevers moeten op de hoogte blijven van de status en vereisten van het National Social Security Scheme (NSSS) zoals dat wordt uitgerold. Naast PAYE zijn er over het algemeen geen andere significante verplichte werkgevers-specifieke payrollbelastingen geheven op de totale payrollwaarde in Lesotho. De focus ligt vooral op de juiste berekening en afdracht van inkomstenbelasting voor werknemers.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting in te houden op het brutoloon van hun werknemers bij elke loonbetaling (maandelijks, wekelijks, etc.) volgens het PAYE systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, wordt berekend op basis van het belastbare inkomen van de werknemer en de geldende inkomstenbelastingtarieven en schijven. Belastbaar inkomen omvat salaris, lonen, bonussen, toelagen (tenzij specifiek vrijgesteld), en voordelen in natura.
De inkomstenbelastingtarieven voor individuen in Lesotho zijn progressief. Hoewel de specifieke tarieven voor 2025 onderhevig zijn aan legislatieve bevestiging, volgt de structuur doorgaans een gelaagd systeem. Op basis van recente belastingjaren wordt verwacht dat de structuur voor 2025 waarschijnlijk zal zijn:
| Belastbaar Inkomen (LSL per jaar) | Belastingtarief |
|---|---|
| 0 - 72.000 | 20% |
| Boven 72.000 | 30% |
Werkgevers moeten de officiële belastingtabellen of berekeningsmethoden gebruiken die door de Lesotho Revenue Authority worden verstrekt om het juiste PAYE-bedrag te bepalen dat moet worden ingehouden op het salaris van elke werknemer. De jaarlijkse drempels worden pro rata toegepast voor werknemers die vaker dan jaarlijks worden betaald (bijvoorbeeld maandelijks, wekelijks).
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Lesotho kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbare inkomen kunnen verlagen, waardoor hun PAYE-verplichting wordt verminderd. Veel voorkomende aftrekken en toeslagen die mogelijk worden toegestaan, zijn onder andere:
- Pensioensbijdragen: Bijdragen die door een werknemer aan een goedgekeurd pensioen- of oudedagsfonds worden gedaan, zijn doorgaans fiscaal aftrekbaar, tot een bepaald limiet.
- Medische Bijdragen: Bijdragen die door een werknemer aan een geregistreerd medisch fonds worden gedaan, kunnen ook aftrekbaar zijn, vaak tot een gespecificeerd limiet.
- Andere Goedgekeurde Aftrekken: Specifieke andere aftrekken kunnen worden toegestaan onder de Income Tax Act, zoals bepaalde donaties of uitgaven, hoewel deze minder gebruikelijk zijn voor standaard werknemers vergeleken met pensioen- en medische bijdragen.
Werkgevers moeten deze goedgekeurde aftrekken correct verwerken bij het berekenen van het belastbare inkomen van een werknemer voor PAYE-doeleinden, mits de werknemer de benodigde documentatie of informatie verstrekt.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Lesotho hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van de ingehouden PAYE op salarissen van werknemers. De primaire nalevingsverplichtingen omvatten:
- Maandelijkse PAYE-aangiften en Betalingen: Werkgevers moeten een maandelijkse PAYE-aangifte indienen en het totale bedrag aan ingehouden belasting van werknemerssalarissen overmaken aan de Lesotho Revenue Authority. Dit moet doorgaans vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin de belasting is ingehouden.
- Jaarlijkse Reconciliatie: Werkgevers moeten een jaarlijkse reconciliatie indienen van de totale ingehouden en afgedragen PAYE voor het belastingjaar (dat loopt van 1 april tot 31 maart) voor alle werknemers. Deze jaarlijkse aangifte, vaak vergezeld van werknemersbelastingcertificaten (P16), is meestal verschuldigd vóór 30 juni na afloop van het belastingjaar.
- Werknemersbelastingcertificaten (P16): Werkgevers moeten P16-certificaten uitreiken aan elke werknemer met details over hun totale vergoeding, aftrekken en ingehouden PAYE tijdens het belastingjaar. Deze certificaten stellen werknemers in staat om hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte te doen indien nodig.
Het niet naleven van deze deadlines of het onjuist rapporteren kan leiden tot boetes en rente.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Lesotho opereren, zijn onderworpen aan specifieke belastingregels.
- Buitenlandse Werknemers (Expatriates): Niet-ingezeten personen die inkomen verdienen uit bronnen binnen Lesotho, zijn onderworpen aan Lesotho-inkomstenbelasting over dat inkomen. Als zij in dienst zijn bij een bedrijf dat in Lesotho opereert, wordt hun vergoeding onderworpen aan PAYE-inhouding door de werkgever, vergelijkbaar met residentiële werknemers. Belastingverdragen tussen Lesotho en andere landen kunnen voorzien in vrijstelling van dubbele belasting of wijzigingen in belastingverplichtingen voor ingezetenen van die landen die in Lesotho werken. De fiscale residentiestatus van de buitenlandse werknemer is cruciaal bij het bepalen van hun volledige belastingverplichtingen (bijvoorbeeld of zij alleen worden belast op Lesothose-broninkomen of wereldwijd inkomen als zij als resident worden beschouwd).
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Lesotho opereren via een filiaal of vaste inrichting, zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over de winst die aan hun activiteiten in Lesotho kan worden toegerekend. Als een buitenlands bedrijf personeel in Lesotho in dienst heeft, zelfs als zij buitenlandse onderdanen zijn, wordt het bedrijf beschouwd als werkgever in Lesotho en moet het zich registreren bij de LRA en voldoen aan alle PAYE-inhouding, rapportage- en afdrachtverplichtingen voor die werknemers. Betalingen gedaan door Lesothose entiteiten aan niet-resident buitenlandse bedrijven voor diensten of royalties kunnen ook onderworpen zijn aan bronbelasting.
Het begrijpen van deze specifieke regels en mogelijke verdragsimplicaties is essentieel voor buitenlandse entiteiten en hun werknemers om naleving van de belastingwetgeving van Lesotho te waarborgen.
