Loonbelasting in IJsland

Iceland hanteert een progressief belastingstelsel waarbij de inkomstenbelastingtarieven toenemen naarmate het inkomen hoger is. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende belastingverplichtingen en bijdragen die correct moeten worden beheerd. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers en het betalen van sociale zekerheidsbijdragen, terwijl werknemers profiteren van persoonlijke belastingkredieten en mogelijk in aanmerking komen voor bepaalde aftrekposten. Het navigeren door deze vereisten is essentieel voor conforme arbeid in Iceland.

Het begrijpen van de specifieke belastingtarieven, drempels en rapportageprocedures voor 2025 is cruciaal voor bedrijven die personeel in Iceland in dienst hebben. Dit omvat het naleven van maandelijkse loonrapportageverplichtingen en jaarlijkse aangiften bij de IJslandse belastingautoriteiten.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Iceland zijn verplicht sociale zekerheidsbijdragen te betalen over de brutolonen van hun werknemers. Deze bijdragen financieren diverse sociale programma's. De primaire bijdrage is de sociale zekerheidsbelasting van de werkgever (tryggingagjald).

Voor 2025 wordt verwacht dat het algemene tarief voor de sociale zekerheidsbelasting van de werkgever 6,90% van de totale brutobeloning die aan werknemers wordt betaald, bedraagt. Dit tarief geldt voor de meeste sectoren.

Er kan een verlaagd tarief gelden voor specifieke sectoren, zoals visserij en landbouw, dat naar verwachting 0,34% zal zijn voor 2025.

Deze bijdragen worden berekend over het totale bedrag aan lonen, salarissen en andere belastbare voordelen die aan werknemers worden betaald, vóór enige aftrekposten. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, rapporteren en maandelijks betalen van deze bijdragen aan de Directie van de Binnenlandse Inkomsten (Skatturinn).

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (PAYE - Pay As You Earn) in te houden op salarissen van werknemers namens de belastingautoriteiten. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het inkomensniveau van de werknemer en hun persoonlijke belastingkrediet.

Iceland heeft een progressief inkomstenbelastingstelsel met verschillende belastingschijven. De belastingtarieven en schijven voor 2025 worden naar verwachting als volgt gestructureerd:

Jaarlijks Inkomen (ISK)	Belastingtarief
Tot 447.897 per maand	31,45%
Boven 447.897 per maand	37,95%

Opmerking: Deze schijven en tarieven zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en prognoses voor 2025 en onderhevig aan definitieve bevestiging.

Werknemers hebben recht op een persoonlijk belastingkrediet, dat het bedrag aan inkomstenbelasting dat ze verschuldigd zijn, vermindert. Voor 2025 wordt verwacht dat het volledige persoonlijke belastingkrediet 69.288 ISK per maand bedraagt. Werknemers kunnen ervoor kiezen om hun volledige persoonlijke belastingkrediet toe te passen op hun hoofdarbeid of te verdelen over meerdere werkgevers. Als het volledige krediet niet wordt gebruikt tegen inkomstenbelasting, kan het restant worden gebruikt tegen gemeentebelastingen.

Werkgevers moeten het juiste bedrag aan inkomstenbelasting berekenen dat ze bij elke loonperiode moeten inhouden, op basis van het brutoloon van de werknemer en hun toegewezen persoonlijke belastingkrediet.

Aftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Iceland profiteren vooral van het persoonlijke belastingkrediet. Hoewel het belastingstelsel is ontworpen met beperkte aftrekposten vergeleken met sommige andere landen, kunnen bepaalde bijdragen en kosten het belastbare inkomen of de belastingplicht van een werknemer verminderen.

Belangrijke aftrekposten en toeslagen voor werknemers zijn onder andere:

Persoonlijk belastingkrediet: Zoals vermeld, is dit de belangrijkste toeslag die de belastingplicht vermindert.
Verplichte pensioenbijdragen: Werknemers moeten een percentage van hun salaris bijdragen aan een pensioenfonds. De verplichte werknemerbijdrage bedraagt 4% van het brutoloon. Deze bijdragen zijn aftrekbaar van het belastbare inkomen van de werknemer. Werkgevers doen ook bijdragen namens de werknemer (meestal 8% of meer, afhankelijk van de collectieve arbeidsovereenkomst), die niet worden beschouwd als inkomen van de werknemer maar als werkgeverskosten.
Vrijwillige pensioenbesparingen: Werknemers kunnen aanvullende vrijwillige bijdragen leveren aan een privé-pensioenregeling (derde pijler). Deze bijdragen, tot een bepaald limiet (momenteel 4% van het brutoloon, aangevuld door de werkgever tot 4%), zijn ook fiscaal aftrekbaar.
Kinderbijslag: Gezinnen kunnen in aanmerking komen voor kinderbijslag, die rechtstreeks aan de ouder wordt uitbetaald en geen aftrekpost is van de inkomstenbelasting, maar een sociale uitkering. De geschiktheid en bedragen hangen af van het inkomen en het aantal kinderen.
Rente-uitgaven: Onder bepaalde voorwaarden kunnen rente betaald op hypothecaire leningen gedeeltelijk aftrekbaar zijn.

Werknemers hoeven deze standaardaftrekposten (zoals pensioenbijdragen) meestal niet expliciet aan te vragen; ze worden doorgaans meegenomen in de loonberekening. Andere aftrekposten of toeslagen kunnen een specifieke aangifte door de werknemer in hun jaarlijkse belastingaangifte vereisen.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Iceland moeten zich houden aan strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen.

Maandelijkse rapportage (PAYE): Werkgevers moeten een maandelijkse loonrapportage (skilagreining) indienen waarin de betaalde brutolonen, ingehouden belasting en sociale zekerheidsbijdragen voor elke werknemer worden vermeld. Deze rapportage en de bijbehorende betalingen moeten uiterlijk op de 15e van de maand na de loonperiode worden gedaan. Bijvoorbeeld, de loonadministratie voor januari wordt gerapporteerd en betaald vóór 15 februari.
Jaarlijkse rapportage: Werkgevers moeten een jaarlijkse samenvatting indienen van betaalde lonen en ingehouden belastingen voor alle werknemers. Deze rapportage is meestal verschuldigd aan het begin van het jaar volgend op het belastingjaar (bijvoorbeeld januari of februari 2026 voor het belastingjaar 2025).
Jaarlijkse belastingaangifte werknemer: Werknemers moeten hun persoonlijke inkomstenbelasting jaarlijks indienen. De deadline voor indiening is meestal in maart van het jaar volgend op het inkomstenjaar (bijvoorbeeld maart 2026 voor het belastingjaar 2025). Werkgevers verstrekken werknemers een overzicht van hun jaarlijkse inkomsten en ingehouden belasting om hierbij te helpen.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes en rente.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Iceland werken en buitenlandse bedrijven die personeel daar in dienst hebben, kunnen te maken krijgen met specifieke belastingoverwegingen.

Belastingresidentie: Een persoon wordt over het algemeen als belastingresident in Iceland beschouwd als hij/zij langer dan 183 dagen binnen een periode van 12 maanden in het land verblijft. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen worden belast op in Iceland verworven inkomen.
Buitenlandse werknemers: Buitenlandse werknemers die belastingresident worden, zijn onderworpen aan dezelfde inkomstenbelastingregels, inclusief het persoonlijke belastingkrediet, als IJslandse burgers. Niet-residenten die inkomen verdienen in Iceland, zijn onderworpen aan inkomstenbelastinginhouding op hun in Iceland verworven inkomen, maar komen mogelijk niet in aanmerking voor het volledige persoonlijke belastingkrediet tenzij dit wordt bepaald door een dubbelbelastingverdrag.
Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Iceland in dienst heeft, kan een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) creëren, afhankelijk van de aard en duur van de activiteiten. Als een Permanent Establishment wordt opgericht, wordt het bedrijf onderworpen aan Icelandic vennootschapsbelasting over de winst die aan dat bedrijf wordt toegerekend. Zelfs zonder een Permanent Establishment moet een buitenlands bedrijf dat personeel in Iceland in dienst heeft, zich meestal registreren als werkgever en voldoen aan de verplichtingen voor PAYE-inhouding en sociale zekerheidsbijdragen.
Dubbelbelastingverdragen: Iceland heeft dubbelbelastingverdragen met talrijke landen. Deze verdragen kunnen bepalen waar inkomen wordt belast en kunnen verlichting bieden van dubbele belasting voor personen en bedrijven met belastingverplichtingen in zowel Iceland als een ander verdragsland. De bepalingen van het relevante verdrag moeten worden geraadpleegd.

Het navigeren door deze internationale aspecten vereist vaak zorgvuldige overweging van residentieregels, verdragsbepalingen en registratievereisten bij de IJslandse autoriteiten.