Cyprus beschikt over een goed gedefinieerd belastingstelsel dat verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren, of het nu lokale entiteiten of buitenlandse bedrijven zijn die personeel in dienst hebben. Naleving van loonbelasting, sociale bijdragen en inkomstenbelastinginhoudingen is verplicht en zorgt voor een soepele werking terwijl het voldoet aan de wettelijke verplichtingen tegenover werknemers en de staat.
Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving kan complex zijn, met verschillende berekeningen, inhoudingen en rapportagevereisten. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen en afdragen van inkomstenbelasting en sociale bijdragen voor werknemers, evenals het betalen van hun eigen aandeel in sociale bijdragen. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun inkomsten en dragen bij aan sociale zekerheid en het nationale gezondheidssysteem, met bepaalde aftrekken en toeslagen die beschikbaar zijn om hun belastbaar inkomen te verminderen.
Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen
Werkgevers in Cyprus zijn verplicht bij te dragen aan verschillende fondsen op basis van de bruto-inkomens van hun werknemers. Deze bijdragen vormen een belangrijk onderdeel van de kosten van tewerkstelling. De belangrijkste bijdragen omvatten Social Insurance, National Health System (GESY), Redundancy Fund, Social Cohesion Fund en Training Development Fund. Deze bijdragen worden berekend over brutoloon tot een maximum verzekerbaar earnings-limiet, die jaarlijks wordt aangepast. Voor 2025 wordt verwacht dat de maximum verzekerbaar earnings-limiet wordt bijgewerkt, maar op basis van huidige trends zal deze waarschijnlijk licht toenemen ten opzichte van het voorgaande jaar.
De standaard werkgeversbijdragepercentages zijn als volgt:
| Fonds | Werkgeversbijdragepercentage |
|---|---|
| Social Insurance | 8.3% |
| National Health System | 2.9% |
| Redundancy Fund | 1.2% |
| Social Cohesion Fund | 2.0% |
| Training Development Fund | 0.5% |
| Totaal | 14.9% |
Deze percentages worden toegepast op het brutoloon van de werknemer, tot aan de maximum verzekerbaar earnings-limiet. Verdiensten boven deze limiet zijn niet onderworpen aan deze specifieke bijdragen.
Inkomstenbelastinginhoudingsvereisten
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het totale belastbare inkomen van de werknemer, rekening houdend met toepasselijke belastingtarieven en eventuele aftrekposten en toeslagen. Cyprus heeft een progressief inkomstenbelastingstelsel voor individuen.
De inkomstenbelastingtarieven voor personen zijn:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (€) | Belastingtarief (%) | Cumulatieve belasting (€) |
|---|---|---|
| 0 - 19.500 | 0 | 0 |
| 19.501 - 28.000 | 20 | 1.700 |
| 28.001 - 38.000 | 25 | 4.200 |
| 38.001 - 60.000 | 30 | 10.800 |
| Over 60.000 | 35 |
Werkgevers berekenen de maandelijkse belastinginhouding op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met hun belastingcode en ingediende verklaringen over aftrekposten en toeslagen. De belasting wordt ingehouden op het brutoloon vóór betaling aan de werknemer en afgedragen aan de Belastingdienst.
Werknemersbelastingaftrekken en toeslagen
Werknemers in Cyprus hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Werkgevers houden hier doorgaans rekening mee bij het berekenen van de maandelijkse PAYE-inhouding, mits de werknemer deze correct heeft aangegeven. Veel voorkomende aftrekbare kosten en toeslagen omvatten:
- Social Insurance Contributions: Bijdragen van de werknemer aan het Social Insurance Fund zijn aftrekbaar. Het werknemerspercentage is 8.3% van het brutoloon, tot aan de maximum verzekerbaar earnings-limiet.
- National Health System (GESY) Contributions: Bijdragen van de werknemer aan GESY zijn aftrekbaar. Het werknemerspercentage is 2.65% van het brutoloon, tot aan een maximum earnings-limiet (die hoger is dan de social insurance limiet).
- Provident Fund Contributions: Bijdragen van de werknemer aan een goedgekeurd provident of pensioenfonds zijn aftrekbaar, onder bepaalde limieten.
- Levensverzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekeringspolissen zijn aftrekbaar, onder bepaalde voorwaarden en limieten (meestal een percentage van het belastbare inkomen).
- Donaties: Donaties aan goedgekeurde goede doelen zijn aftrekbaar, onder bepaalde limieten.
- Huurinkomsten: 20% van de huurinkomsten wordt toegestaan als aftrek.
Het totale bedrag van bepaalde aftrekken (zoals provident fund, levensverzekering en donaties) is beperkt, meestal tot een percentage van het belastbare inkomen van het individu vóór deze aftrekken.
Belastingnaleving en rapportagedeadlines
Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van payroll taxes en sociale bijdragen. Maandelijkse loonadministraties en betalingen moeten doorgaans vóór specifieke datums in de maand na de loonperiode worden gedaan.
- Maandelijkse PAYE en Sociale Bijdragen: Werkgevers moeten maandelijkse verklaringen (Formulier TD63) indienen en de ingehouden inkomstenbelasting en zowel werkgevers- als werknemersbijdragen aan sociale verzekeringen betalen vóór het einde van de maand volgend op de loonperiode. Betalingen worden meestal elektronisch gedaan via het TAXISnet-systeem.
- Jaarlijkse werkgever aangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte (Formulier TD7) indienen met details over de totale verloningen die aan elke werknemer zijn betaald en de totale ingehouden belasting tijdens het vorige belastingjaar. Deze aangifte is meestal verschuldigd eind juli na het belastingjaar.
- Werknemers Inkomstenbelastingaangifte: Hoewel werkgevers de inhoudingen regelen, moeten werknemers meestal hun eigen jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (Formulier TD1) indienen als hun bruto-inkomen een bepaalde drempel overschrijdt (€19.500). De deadline voor elektronische indiening is doorgaans eind juli na het belastingjaar.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes en rente.
Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven
Cyprus biedt bepaalde belastingvoordelen die vooral relevant kunnen zijn voor buitenlandse werknemers en internationale bedrijven.
- Non-Domiciled Status: Personen die belastingresident in Cyprus zijn maar niet als domicilié voor belastingdoeleinden worden beschouwd, kunnen profiteren van vrijstellingen op passief inkomen zoals rente, dividenden en huurinkomsten. Deze status wordt bepaald op basis van domicilie van oorsprong of keuze en kan tot 17 jaar verblijf in Cyprus worden behouden.
- Vrijstelling voor nieuwe inwoners (50% vrijstelling): Personen die niet ten minste 10 opeenvolgende jaren belastingresident in Cyprus waren voordat ze in Cyprus gingen werken, kunnen in aanmerking komen voor een 50% vrijstelling op hun arbeidsinkomen, mits hun jaarlijkse vergoeding meer dan €55.000 bedraagt. Deze vrijstelling geldt voor een periode van 17 jaar vanaf de aanvang van het dienstverband.
- Vrijstelling voor nieuwe inwoners (20% vrijstelling): Een oudere stimulans biedt een vrijstelling van 20% op vergoeding uit arbeid uitgeoefend in Cyprus door een persoon die voor de aanvang van het dienstverband geen inwoner van Cyprus was. Deze vrijstelling is jaarlijks begrensd en geldt voor een periode van 5 jaar vanaf de start van het dienstverband. Het is over het algemeen minder gunstig dan de 50% vrijstelling, maar kan van toepassing zijn als de €55.000 drempel niet wordt gehaald.
- Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Cyprus in dienst nemen, kunnen per ongeluk een permanent establishment creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen in Cyprus kan activeren. De activiteiten en aanwezigheid van werknemers zijn belangrijke factoren bij het bepalen of een PE bestaat.
- Remote Work: De belastingimplicaties voor buitenlandse bedrijven met werknemers die op afstand vanuit Cyprus werken, hangen af van verschillende factoren, waaronder de belastingresidentie van de werknemer en of de remote work-activiteiten een PE vormen voor het buitenlandse bedrijf.
Het begrijpen van deze speciale overwegingen is essentieel voor buitenlandse bedrijven en hun werknemers om hun belastingpositie te optimaliseren en te voldoen aan de Cyprus belastingwet.
