Brunei Darussalam beschikt over een apart belastingsysteem in vergelijking met veel andere landen, met name gekenmerkt door de afwezigheid van inkomstenbelasting voor haar inwoners. Dit betekent dat personen die inkomen verdienen uit werk in Brunei niet onderworpen zijn aan inkomstenbelasting op hun salarissen. Echter, werkgevers in Brunei hebben nog steeds aanzienlijke belastinggerelateerde verplichtingen, voornamelijk gericht op verplichte sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers.
Het begrijpen van deze werkgeversverplichtingen, met name met betrekking tot bijdragen aan nationale regelingen, is cruciaal voor bedrijven die in Brunei opereren of van plan zijn te opereren. Hoewel werknemers geen inkomstenbelastingaftrek krijgen, moeten werkgevers voldoen aan regelgeving met betrekking tot werknemerswelzijn en pensioenbesparingen. Dit kader vereenvoudigt sommige aspecten van de loonadministratie, maar legt specifieke verantwoordelijkheden op bij de werkgever met betrekking tot bijdragen en rapportage.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Brunei zijn verplicht bij te dragen aan twee hoofd nationale regelingen voor hun werknemers: de Tabung Amanah Pekerja (TAP) en de Skim Persaraan Caruman Tambahan (SCP). Deze regelingen zijn verplicht voor alle werknemers die burgers of vaste inwoners van Brunei Darussalam zijn, tussen de 18 en 60 jaar oud. Er wordt geen aparte loonbelasting geheven op het inkomen van werknemers in de traditionele zin, aangezien er geen persoonlijke inkomstenbelasting is.
Bijdragen aan TAP en SCP worden berekend op basis van het maandelijkse brutoloon van de werknemer, dat doorgaans het basissalaris en vaste toelagen omvat.
De bijdragepercentages voor 2025 worden naar verwachting als volgt gehandhaafd:
| Regeling | Werkgeversbijdrage | Werknemersbijdrage | Totaal Bijdrage |
|---|---|---|---|
| TAP | 5% | 5% | 10% |
| SCP | 3,5% | 3,5% | 7% |
| Totaal | 8,5% | 8,5% | 17% |
Deze bijdragen moeten maandelijks door de werkgever worden betaald. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van het deel van de werknemer van hun salaris en het overmaken van de totale bijdrage (werkgevers- + werknemersdeel) aan de respectieve fondsen.
Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten
Omdat Brunei Darussalam geen persoonlijke inkomstenbelasting oplegt aan haar inwoners, zijn werkgevers over het algemeen niet verplicht inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van residentiële werknemers. Het concept van Pay As You Earn (PAYE) of vergelijkbare systemen voor inkomstenbelasting op salarissen is niet van toepassing in Brunei voor inwoners.
Voor niet-inwoners die inkomen verdienen uit bronnen in Brunei, kunnen specifieke belastingregels van toepassing zijn, hoewel arbeidsinkomen voor niet-inwonende werknemers die fysiek in Brunei werken doorgaans vergelijkbaar wordt behandeld als dat van inwoners met betrekking tot de afwezigheid van persoonlijke inkomstenbelasting. Regels voor inhouding van vennootschapsbelasting kunnen van toepassing zijn op bepaalde betalingen door bedrijven, maar dit is anders dan inhouding van inkomstenbelasting voor werknemers.
Aftrekposten en Toelagen voor Werknemers
Aangezien er geen persoonlijke inkomstenbelasting is voor inwoners in Brunei, bestaat het concept van werknemersbelastingaftrekken, persoonlijke vrijstellingen of belastingverminderingen op inkomen niet. Werknemers ontvangen hun brutoloon minus hun verplichte bijdragen aan TAP en SCP. Er zijn geen voorzieningen voor het claimen van kosten, vrijstellingen voor afhankelijke personen of andere veelvoorkomende aftrekken die in persoonlijke inkomstenbelastingsystemen voorkomen.
Belastingnaleving en Rapportage Deadlines
De belangrijkste belastingnalevingsverplichting voor werkgevers met betrekking tot werknemers draait om de tijdige en accurate berekening en overmaking van bijdragen aan TAP en SCP.
Werkgevers zijn verplicht om:
- zich te registreren bij de TAP- en SCP-commissies,
- de juiste maandelijkse bijdragen te berekenen voor elke in aanmerking komende werknemer op basis van hun brutoloon,
- het aandeel van de werknemer in te houden op hun salaris,
- de totale bijdragen (werkgevers- en werknemersdelen) te voldoen aan de TAP- en SCP-commissies vóór de vastgestelde deadline elke maand.
De deadline voor het indienen van bijdragen is doorgaans de 15e dag van de volgende maand. Te late betalingen kunnen boetes opleveren. Werkgevers zijn ook verplicht om correcte administratie bij te houden van werknemerssalarissen en bijdragen. Jaarlijkse rapportageverplichtingen met betrekking tot werknemersverdiensten voor inkomstenbelastingdoeleinden bestaan niet vanwege de afwezigheid van persoonlijke inkomstenbelasting.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers die in Brunei Darussalam verblijven voor werkdoeleinden worden over het algemeen behandeld alsof ze inwoners zijn met betrekking tot persoonlijke inkomstenbelasting – dat wil zeggen dat ze niet onderworpen zijn aan persoonlijke inkomstenbelasting over hun in Brunei verdiende arbeidsinkomen. Echter, de geschiktheid voor verplichte TAP- en SCP-bijdragen is doorgaans beperkt tot Brunei-burgers en vaste inwoners. Daarom hoeven werkgevers van buitenlandse werknemers die geen burgers of vaste inwoners zijn, doorgaans geen TAP- en SCP-bijdragen voor hen te maken.
Buitenlandse bedrijven die in Brunei opereren, zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over hun winst die uit Brunei afkomstig is. Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt momenteel 18,5%. Dit geldt voor zowel residentiële als niet-residentiële bedrijven met een aanwezigheid of bron van inkomen in Brunei. Hoewel dit een belangrijke belastingoverweging is voor buitenlandse bedrijven, staat het los van de verplichtingen met betrekking tot inkomstenbelasting of sociale zekerheidsbijdragen voor niet-in aanmerking komende buitenlandse werknemers. Bedrijven die buitenlandse werknemers in dienst hebben, moeten voldoen aan immigratie- en arbeidswetten, maar hun belastingverplichtingen met betrekking tot deze werknemers beperken zich hoofdzakelijk tot de afwezigheid van inhouding van persoonlijke inkomstenbelasting en meestal geen vereiste voor TAP/SCP-bijdragen.
