Contribuciones fiscales del Employer of Record

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Residente)	Tasas progresivas: Nulo hasta UGX 235,000; 10-40% por encima	Ingreso bruto de empleo del empleado
PAYE (No residente)	10% sobre ingresos no superiores a UGX 335,000; tasas progresivas hasta 40%	Ingreso bruto de empleo del empleado
NSSF	10% (contribución del employer of Record); 5% (contribución del empleado)	Salario bruto del empleado (excluyendo beneficios no monetarios)
Impuesto de Retención (WHT)	6% (bienes y servicios por parte del gobierno/agentes designados); 15% (varios pagos incluyendo honorarios profesionales a no residentes, dividendos, intereses)	Monto bruto del pago

Presentación y cumplimiento

• Las declaraciones y pagos de PAYE y NSSF deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto o se deben las contribuciones.
• La conciliación anual de PAYE debe realizarse dentro de los cuatro meses posteriores al fin del año fiscal (que va del 1 de julio al 30 de junio).
• Las declaraciones de WHT se presentan antes del día 15 del mes siguiente a la retención.

En Uganda, las deducciones de impuestos de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE), las contribuciones al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) y el Impuesto Local sobre Servicios (LST).

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE se calcula en base a tramos progresivos de impuestos. El umbral libre de impuestos es de UGX 2,820,000 anualmente. Las tasas de impuestos varían del 10% al 30% según los niveles de ingreso, con un 10% adicional para ingresos superiores a UGX 120,000,000.

Ejemplo: Un empleado que gana UGX 10,000,000 mensuales cae en el tramo de mayor impuesto. El cálculo aplicable implicaría deducir los umbrales inferiores y aplicar los porcentajes relevantes para cada tramo. Se aplica un 10% adicional para los ingresos que exceden UGX 10,000,000 anualmente.

NSSF (Fondo Nacional de Seguridad Social)

Las contribuciones al NSSF suman el 15% del salario bruto mensual de un empleado. Normalmente, se deduce un 5% del salario del empleado, mientras que el empleador contribuye con el 10% restante.

Ejemplo: Para un salario mensual de UGX 1,000,000, el empleado contribuye con UGX 50,000, y el empleador contribuye con UGX 100,000.

LST (Impuesto Local sobre Servicios)

El LST se paga al gobierno local donde reside el empleado. Es deducido por el empleador en cuatro cuotas iguales entre julio y octubre. Las tasas dependen de los tramos de ingreso.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen:

• Reembolsos de gastos médicos a empleados.
• Beneficios del esquema de adquisición de acciones de empleados.
• Reembolsos de costos de pasajes.

Responsabilidades del Employer of Record

Los empleadores son responsables de deducir y remitir PAYE, LST y su parte de las contribuciones al NSSF. También deben mantener registros precisos de los empleados y presentar las declaraciones fiscales necesarias. Las contribuciones a PAYE y NSSF se deben pagar antes del 15 del mes siguiente. El LST es pagadero en cuatro cuotas entre julio y octubre.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025. Siempre es recomendable consultar recursos oficiales del gobierno o a un profesional fiscal para obtener la información más actualizada.