Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Retención del Impuesto sobre la Renta)	0% - 25%	Ingreso Bruto del Empleado
Fondo Nacional de Jubilación (TNRF)	5%	Salario Bruto del Empleado
Impuesto al Consumo (CT)	15%	Suministros/Importaciones Gravables

Presentación y Cumplimiento

• Remesas mensuales de PAYE y TNRF: Antes del día 15 del mes siguiente.
• Informes mensuales de nómina: Presentados junto con las remesas.
• Reconciliación anual de PAYE (Formulario 8) y Declaraciones de los empleados (Formulario 4): Vence el 31 de marzo del año siguiente.

En Tonga, los empleados son gravados sobre su ingreso bruto, lo que significa que no se permiten deducciones. Las tasas de impuestos son progresivas, variando del 0% al 25% según los tramos de ingresos.

Retención de Impuestos a los Empleados

• Sin Deducciones: El sistema fiscal de Tonga no permite ninguna deducción para los empleados. El impuesto sobre la renta se calcula en base al ingreso bruto de empleo del empleado, que incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y beneficios.
• Tasas de Impuesto (Válidas desde el 1 de julio de 2021):
  • TOP $0 - $12,000: 0%
  • TOP $12,001 - $30,000: 10%
  • TOP $30,001 - $50,000: 15%
  • TOP $50,001 - $70,000: 20%
  • TOP $70,001 en adelante: 25%
• Ejemplo: Un empleado que gana TOP $60,000 anualmente tendría su impuesto calculado de la siguiente manera:

(TOP $12,000 * 0%) + (TOP $18,000 * 10%) + (TOP $20,000 * 15%) + (TOP $10,000 * 20%) = TOP $6,800

Responsabilidades del Empleador

• Retención: Los empleadores son responsables de retener la cantidad correcta de PAYE (Pay As You Earn) tax de cada salario bruto del empleado.
• Remisión: El impuesto retenido debe ser remitido al Ministerio de Ingresos y Aduanas, acompañado de los formularios correspondientes.
• Certificado de Retención de Impuestos (Formulario 4): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Certificado Anual de Retención de Impuestos (Formulario 4) dentro de los 14 días posteriores al cierre del año fiscal. Este certificado detalla el ingreso bruto del empleado y el total de impuestos retenidos durante el año.
• Declaraciones Mensuales de Retención de Impuestos (Formulario 7): Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales de retención de impuestos, listando los salarios brutos de cada empleado y la cantidad de PAYE retenido.
• Reconciliación Anual de Retención de Impuestos (Formulario 8): Al final del año fiscal, los empleadores deben presentar una reconciliación de todas las declaraciones mensuales de PAYE (Formulario 8), junto con una copia del Formulario 4 de cada empleado.

Reembolsos de Impuestos a los Empleados y Pagos Insuficientes

• Reembolsos: Si el impuesto retenido excede la obligación fiscal real, los empleados pueden solicitar un reembolso usando el Formulario 9 (Solicitud de Impuesto Retenido para Reembolso), adjuntando una copia de su Formulario 4.
• Pagos Insuficientes: Si el impuesto retenido es menor que la obligación fiscal real, el empleado es responsable de pagar la diferencia. El Ministerio de Ingresos y Aduanas emitirá una carta de demanda que detalla la deficiencia y las posibles penalidades.

Impuestos Adicionales

• Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación: Tanto empleadores como empleados contribuyen con el 5% de las ganancias del empleado al Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación.

Hasta hoy, 5 de febrero de 2025, esta información está actualizada, pero las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado.