Togo opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados, particularmente en lo que respecta al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de estos impuestos, asegurando el cumplimiento de las regulaciones establecidas por las autoridades fiscales togolesas y el Fondo Nacional de Seguridad Social (CNSS). Comprender estos requisitos es esencial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal en Togo.
El marco para la fiscalidad laboral en Togo implica retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones obligatorias al sistema de seguridad social. Estas obligaciones están sujetas a tasas, umbrales y plazos específicos que los empleadores deben cumplir. Navegar estos requisitos con precisión es clave para mantener una buena posición ante los organismos gubernamentales relevantes y garantizar que los derechos de los empleados sean gestionados adecuadamente.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Togo están obligados a contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (CNSS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones, asignaciones familiares y seguro por accidentes laborales. Las tasas de contribución se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo.
La distribución típica de las contribuciones al CNSS involucra tanto la parte del empleador como la del empleado. Mientras que una parte se deduce del salario del empleado, el empleador es responsable de calcular, recolectar y remitir el monto total de la contribución al CNSS.
Las tasas y techos específicos están sujetos a cambios, pero generalmente siguen una estructura similar a este ejemplo (basado en tasas recientes, sujeto a confirmación para 2025):
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Tasa del empleado | Techo salarial (XOF) |
|---|---|---|---|
| Pensiones | X% | Y% | Z |
| Beneficios familiares | A% | 0% | B |
| Accidentes laborales | C% | 0% | Sin techo |
| Total (Ejemplo) | X+A+C% | Y% |
Nota: Los porcentajes específicos (X, Y, A, B, C) y techos (Z, B) están sujetos a las tasas oficiales publicadas por el CNSS para el año fiscal correspondiente.
Los empleadores deben registrarse en el CNSS y realizar declaraciones y pagos mensuales. El incumplimiento puede resultar en sanciones e intereses.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP de los salarios de sus empleados según una escala progresiva de impuestos. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de su situación familiar (número de dependientes).
El ingreso gravable generalmente se calcula como salario bruto menos las contribuciones obligatorias a la seguridad social (parte del empleado) y ciertas asignaciones. Se espera que las tasas progresivas del IRPP para 2025 sigan una estructura similar a años anteriores, con niveles de ingreso más altos sometidos a tasas mayores.
Un ejemplo de escala progresiva de impuestos (las tasas y tramos son ilustrativos y están sujetos a confirmación oficial para 2025):
| Ingreso gravable (Anual XOF) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta [Umbral 1] | 0% |
| [Umbral 1] a [Umbral 2] | 10% |
| [Umbral 2] a [Umbral 3] | 15% |
| [Umbral 3] a [Umbral 4] | 20% |
| [Umbral 4] a [Umbral 5] | 25% |
| [Umbral 5] a [Umbral 6] | 30% |
| Por encima de [Umbral 6] | 35% |
Nota: Los umbrales y tasas específicos están sujetos a las leyes fiscales oficiales para 2025.
Los empleadores deben calcular con precisión el IRPP en función de la escala fiscal aplicable y la situación familiar declarada por el empleado, retener el monto del salario neto y remitirlo a las autoridades fiscales.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados en Togo pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable para efectos del IRPP. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado al CNSS.
Además, el cálculo del IRPP tiene en cuenta la situación familiar del empleado mediante un sistema de "partes" o cocientes. El número de partes asignadas a un empleado depende de si está soltero, casado y del número de hijos dependientes que tenga. Este sistema reduce efectivamente la carga fiscal para los empleados con dependientes ajustando el ingreso gravable o aplicando un coeficiente al cálculo del impuesto.
Otras posibles asignaciones o deducciones pueden existir dependiendo de circunstancias específicas o cambios en la legislación fiscal, como ciertos gastos profesionales, aunque estos suelen ser limitados y estar sujetos a condiciones estrictas.
Cumplimiento Fiscal y Fechas de Presentación
Los empleadores en Togo tienen plazos específicos para reportar y remitir el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social.
- Declaraciones y Pagos Mensuales: Los empleadores generalmente deben presentar declaraciones mensuales detallando los salarios pagados, el IRPP retenido y las contribuciones al CNSS. El pago de estos montos suele ser hasta el 15º día del mes siguiente al período de nómina.
- Informe Anual: También debe enviarse un resumen anual de los salarios pagados y los impuestos/contribuciones retenidos para cada empleado a las autoridades fiscales y al CNSS. La fecha límite para esta declaración anual suele ser a principios del año siguiente (por ejemplo, a finales de enero o febrero).
Mantener registros precisos de la nómina y cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones, intereses y auditorías potenciales. Las autoridades togolesas están implementando cada vez más métodos de presentación y pago electrónicos.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Togo generalmente están sujetos a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y seguridad social que los nacionales togoleses si se consideran residentes a efectos fiscales. La residencia se determina generalmente en función de la presencia física en el país durante un período determinado (por ejemplo, más de 183 días en un período de 12 meses) o tener un domicilio permanente en Togo. Las personas no residentes pueden ser gravadas solo sobre sus ingresos procedentes de Togo, a menudo a una tasa fija.
Las empresas extranjeras que emplean personal en Togo pueden necesitar establecer una presencia local o registrarse en las autoridades relevantes para cumplir con sus obligaciones como empleador, incluyendo la retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social. Las empresas sin una entidad registrada en Togo pero que emplean residentes locales pueden enfrentar dificultades para cumplir con estos requisitos, haciendo que el uso de un Employer of Record (EOR) sea una solución práctica. Un EOR puede gestionar toda la nómina local, los impuestos y los asuntos de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera, asegurando la adhesión a las leyes laborales y fiscales togolesas sin que la empresa extranjera tenga que establecer una entidad legal. Los tratados de doble imposición entre Togo y otros países también pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente proporcionando alivio de la doble tributación en ambos países.
