Navegar por las complejidades de la tributación laboral en Tanzania requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de las deducciones de los empleados. El sistema tributario tanzano, supervisado por la Tanzania Revenue Authority (TRA), abarca diversos componentes incluyendo el impuesto sobre la renta (PAYE), contribuciones a la seguridad social y otros posibles gravámenes. Los empleadores que operan en Tanzania son responsables de calcular correctamente, retener y remitir estos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento con las regulaciones nacionales.
Comprender los requisitos específicos para el procesamiento de nómina, incluyendo las tasas aplicables, umbrales y fechas límite de reporte, es esencial para cualquier empresa que emplee personal en Tanzania. Esto incluye diferenciar entre las reglas fiscales para residentes y no residentes y mantenerse actualizado sobre cualquier cambio en la legislación tributaria o en las tasas de contribución.
Obligaciones del empleador en Seguridad Social y impuestos sobre la nómina
Los empleadores en Tanzania están obligados a contribuir a los esquemas de seguridad social obligatorios. El esquema principal es el National Social Security Fund (NSSF) para empleados del sector privado y el Public Service Social Security Fund (PSSSF) para empleados del sector público. Las contribuciones se calculan en base al salario mensual bruto del empleado.
Para el NSSF, la tasa total de contribución es del 20% del salario mensual bruto. Este 20% generalmente se divide en partes iguales entre el empleador y el empleado, lo que significa que el empleador contribuye con el 10% y el empleado con el 10%.
- Tasa de contribución al NSSF: 20% del salario mensual bruto
- Participación del empleador: 10%
- Participación del empleado: 10%
Estas contribuciones deben ser remitidas al fondo de seguridad social respectivo antes del día 15 del mes siguiente.
No existen otros impuestos sobre la nómina específicos del empleador que se apliquen al valor total de la nómina, más allá de las contribuciones a la seguridad social y la obligación de retener y remitir el PAYE.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende de la renta gravable del empleado, que es su salario bruto menos cualquier deducción o asignación aprobada. Tanzania opera un sistema progresivo de impuesto sobre la renta, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
Las tasas y tramos del impuesto sobre la renta aplicables para el año 2025 se espera que sigan la estructura a continuación, basada en la legislación vigente:
| Ingreso gravable mensual (TZS) | Tasa de impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 270,000 | 0 |
| 270,001 a 520,000 | 8 |
| 520,001 a 760,000 | 20 |
| 760,001 a 1,000,000 | 25 |
| Por encima de 1,000,000 | 30 |
El PAYE debe calcularse y deducirse mensualmente. La cantidad total retenida de todos los empleados debe ser remitida a la TRA antes del día 15 del mes siguiente.
Deducciones y asignaciones fiscales de los empleados
Aunque el sistema fiscal es relativamente sencillo, ciertas deducciones y asignaciones pueden reducir la renta gravable de un empleado a efectos del PAYE.
- Contribuciones a la Seguridad Social: La contribución obligatoria del empleado a fondos de seguridad social aprobados (como NSSF o PSSSF) suele ser deducible de su ingreso bruto antes de calcular el PAYE. Esta participación del 10% del empleado reduce la renta sujeta a impuesto.
- Esquemas de pensiones aprobados: Las contribuciones a otros esquemas de pensiones aprobados, además de la seguridad social obligatoria, también pueden ser deducibles, sujeto a ciertos límites y condiciones establecidos por la TRA.
- Asignaciones específicas: Algunas asignaciones pagadas a los empleados podrían estar exentas de impuestos o gravarse de manera diferente dependiendo de su naturaleza y si son incurridas total, exclusivamente y necesariamente en la producción de ingresos. Sin embargo, la mayoría de las asignaciones comunes (como vivienda, transporte, servicios públicos) se consideran generalmente parte de la renta gravable a menos que estén específicamente exentas por ley.
Es crucial identificar correctamente qué componentes del paquete de remuneración de un empleado son gravables y cuáles son deducibles o exentos para garantizar un cálculo preciso del PAYE.
Plazos de cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores en Tanzania tienen plazos específicos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.
- PAYE mensual y seguridad social: Tanto el PAYE retenido a los empleados como las contribuciones de seguridad social del empleador/empleado deben pagarse antes del 15º día del mes siguiente al período de nómina. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
- Declaraciones anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual de PAYE que resuma las remuneraciones totales pagadas y el PAYE retenido para cada empleado durante el año fiscal (que coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre). La fecha límite para presentar la declaración anual de PAYE suele ser el 31 de marzo del año siguiente.
- Declaraciones anuales de Seguridad Social: También aplican requisitos de conciliación y reporte anuales para las contribuciones a la seguridad social, con fechas límite establecidas por los fondos respectivos.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de cumplimiento por parte de la TRA y los fondos de seguridad social.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Tanzania enfrentan consideraciones fiscales específicas:
- Estado de residencia: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su estado de residencia en Tanzania. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo son gravados sobre ingresos de fuente en Tanzania. La residencia se determina en función de la presencia física en el país (por ejemplo, estar presente por más de 183 días en un período de 12 meses). Las tasas de PAYE para empleados no residentes pueden diferir de las de residentes, a menudo implicando una tasa fija sobre su ingreso bruto sin el beneficio del umbral exento de impuestos.
- Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que operan en Tanzania pueden activar un establecimiento permanente, lo que somete sus ganancias comerciales atribuibles al EP al impuesto corporativo tanzano. La contratación de personal en Tanzania puede ser un factor para determinar si existe un EP.
- Retención de impuestos sobre pagos a no residentes: Además de los ingresos laborales, los pagos realizados por una entidad tanzana (incluyendo una empresa extranjera con un EP) a no residentes por servicios, regalías, intereses, etc., están sujetos a reglas de retención de impuestos separadas a tasas específicas.
- Número de Identificación Fiscal (TIN): Los empleados extranjeros que trabajan en Tanzania generalmente deben obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN) de la TRA.
Navegar estas particularidades es fundamental para que las entidades extranjeras aseguren el cumplimiento completo de las leyes fiscales tanzanas tanto para sus empleados como para sus actividades corporativas.
