Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Impuesto sobre la renta)	Progresiva (0%-30%)	Ingreso gravable del empleado
NASSIT (Seguridad Social)	10% (Empleador), 5% (Empleado)	Salario básico del empleado
Impuesto sobre la nómina (Expatriados)	SLL 500,000 (Ciudadanos de ECOWAS), SLL 3,000,000 (No ciudadanos de ECOWAS)	Por empleado expatriado anualmente

Presentación y cumplimiento

• Las contribuciones mensuales de PAYE y NASSIT deben ser remitidas antes del día 15 del mes siguiente.
• Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales detallando el salario bruto, deducciones, asignaciones y contribuciones de impuestos/NASSIT para cada empleado.
• Las declaraciones anuales de PAYE, que resumen las remuneraciones totales y el impuesto retenido, generalmente deben presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente.

En Sierra Leone, los empleadores deducen el impuesto Pay As You Earn (PAYE), también conocido como Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (PIT), de los salarios de los empleados y lo remiten a la National Revenue Authority (NRA).

PAYE (Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas)

El sistema PAYE sigue una estructura de impuestos progresivos, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. El primer SLL 600 del salario mensual de un empleado está exento de impuestos. Cualquier ingreso por encima de este umbral se grava según las bandas impositivas correspondientes. Por ejemplo, si un empleado gana SLL 800, los primeros SLL 600 están exentos, y los SLL 200 restantes se gravan a la tasa de la banda impositiva más baja. Las asignaciones superiores a SLL 500 también se consideran parte de los ingresos gravables.

Impuesto sobre la Nómina

Los empleadores de nacionales extranjeros en Sierra Leone pagan un impuesto anual sobre la nómina. La cantidad es de SLL 1,500,000 para ciudadanos de ECOWAS y SLL 5,000,000 para ciudadanos no ECOWAS.

Contribuciones a la National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

Tanto empleadores como empleados contribuyen a NASSIT. Los empleados aportan el 5% de su salario base, mientras que los empleadores contribuyen con el 10%.

Administración Tributaria

Los empleadores deben deducir las contribuciones de PAYE y NASSIT de los salarios de los empleados en cada pago y remitirlas a la NRA antes del día 15 del mes siguiente.

Año Fiscal y Presentación de Declaraciones

El año fiscal en Sierra Leone coincide con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de la declaración de impuestos de fin de año, incluyendo la presentación de la documentación necesaria ante la NRA. Se aplican sanciones por incumplimiento, presentación tardía y pago tardío.

Incentivos y Exenciones Fiscales

Existen diversos incentivos y exenciones fiscales para sectores e inversiones específicos. Estos pueden incluir exenciones sobre el impuesto sobre la renta, derechos de aduana y otros impuestos, y generalmente están destinados a promover el desarrollo económico. Es recomendable consultar con la NRA o los organismos gubernamentales relevantes para obtener detalles sobre incentivos o exenciones específicos que puedan aplicar a su situación.

Beneficios Fringe

Los beneficios fringe proporcionados por los empleadores, como vivienda, vehículos, comidas y personal doméstico, se consideran ingresos gravables. Estos suelen gravarse en función de su valor de mercado o un valor escalado según lo establecido en la Income Tax Act 2000.

Es importante tener en cuenta que esta información corresponde al año fiscal 2025 en Sierra Leone. Aunque no se esperan nuevos impuestos para el año en curso, las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que es fundamental mantenerse actualizado con la información más reciente de fuentes oficiales.