San Marino opera un sistema fiscal distinto que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro de la República, ya sean entidades locales o negocios extranjeros que emplean personal allí. El sistema abarca contribuciones a la seguridad social, que financian servicios y beneficios públicos, y un impuesto progresivo sobre la renta gravada sobre las ganancias. Los empleadores desempeñan un papel clave en la recaudación y remisión de estos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados.
Navegar por los detalles específicos de los impuestos sobre la nómina, la retención del impuesto sobre la renta y los procedimientos de cumplimiento es esencial para garantizar una operación legal y evitar posibles sanciones. Esta guía describe las principales responsabilidades fiscales y consideraciones para empleadores y empleados en San Marino para el año fiscal 2025.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina para Employer of Record
Los empleadores en San Marino están obligados a contribuir al sistema de seguridad social, gestionado por el Istituto per la Sicurezza Sociale (ISS). Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones, atención médica y desempleo. Tanto empleadores como empleados contribuyen con un porcentaje del salario bruto del empleado. El empleador es responsable de calcular, deducir la parte del empleado y remitir la contribución total al ISS.
Las tasas de contribución para 2025 están estructuradas de la siguiente manera:
| Contribuyente | Tasa (%) | Base |
|---|---|---|
| Employer | [Employer Rate]% | Salario Bruto |
| Employee | [Employee Rate]% | Salario Bruto |
Nota: Las tasas específicas están sujetas a revisión anual y publicación oficial por parte del ISS.
Estas contribuciones generalmente se calculan sobre la remuneración bruta total pagada al empleado, incluyendo salario base, bonificaciones y otros beneficios gravables.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
San Marino impone un impuesto sobre la renta personal conocido como Imposta Generale sui Redditi (IGR). Los empleadores están obligados a actuar como agentes de retención, deduciendo la cantidad aplicable de IGR de los salarios de los empleados en cada período de pago antes del pago. El IGR se calcula en base a una escala progresiva de impuestos, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
Las escalas progresivas de impuestos para 2025 generalmente están estructuradas de la siguiente manera:
| Ingreso Imponible Anual (EUR) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta [Threshold 1] | [Rate 1]% |
| [Threshold 1] a [Threshold 2] | [Rate 2]% |
| [Threshold 2] a [Threshold 3] | [Rate 3]% |
| [Threshold 3] a [Threshold 4] | [Rate 4]% |
| Por encima de [Threshold 4] | [Rate 5]% |
Nota: Los umbrales de ingreso específicos y las tasas correspondientes están sujetos a revisión anual y publicación oficial.
Los empleadores deben aplicar la tasa de impuesto correcta según la proyección de ingreso imponible anual del empleado, considerando cualquier deducción o asignación aplicable que el empleado tenga derecho a reclamar.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en San Marino pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de IGR. Estas pueden incluir:
- Asignaciones Familiares: Deducciones o créditos relacionados con dependientes (cónyuge, hijos).
- Gastos Médicos: Algunos gastos médicos pueden ser deducibles.
- Gastos de Educación: Costos específicos relacionados con la educación podrían ser elegibles para deducción.
- Otras Deducciones Específicas: La ley fiscal puede prever otros gastos deducibles o asignaciones específicas.
Los empleados generalmente necesitan proporcionar documentación o información relevante a su empleador o a las autoridades fiscales para reclamar estas deducciones y asignaciones. Los empleadores deben considerarlas al calcular la cantidad de IGR a retener, basándose en las directrices oficiales.
Plazos de Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes
Los empleadores en San Marino tienen plazos específicos para reportar la información de los empleados, calcular las obligaciones fiscales y de contribuciones, y remitir los pagos a las autoridades correspondientes (ISS y la Oficina de Impuestos). Las actividades clave de cumplimiento incluyen:
- Informe y Pago Mensual: Las contribuciones a la seguridad social (ISS) y el impuesto sobre la renta retenido (IGR) generalmente se calculan y pagan mensualmente. Los plazos suelen ser dentro del mes siguiente al período de nómina.
- Informe Anual: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales que resuman la remuneración total pagada, contribuciones realizadas y impuestos retenidos para cada empleado durante el año anterior. Este informe es crucial para que los empleados presenten sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal.
- Registro de Empleados: Los nuevos empleados deben ser registrados en el ISS y las autoridades relevantes.
Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones, intereses y otros problemas de cumplimiento.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores Extranjeros y Empresas
Las personas extranjeras que trabajan en San Marino y las empresas extranjeras que emplean personal allí enfrentan consideraciones específicas:
- Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo en San Marino dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes generalmente están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen estar gravados solo sobre ingresos de fuente dentro de San Marino. Las reglas de residencia se basan en factores como presencia física y domicilio.
- Seguridad Social: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad de San Marino generalmente están sujetos a contribuciones a la seguridad social de San Marino, a menos que un acuerdo internacional o tratado bilateral disponga lo contrario (por ejemplo, acuerdos que previenen la doble contribución a la seguridad social).
- Tratados de Doble Imposición: San Marino ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados buscan evitar que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre la misma renta y pueden afectar el tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros y los ingresos de fuente extranjera.
- Requisitos de Registro: Las empresas extranjeras que establecen presencia o emplean personal en San Marino deben cumplir con los requisitos de registro local en la Cámara de Comercio, la Oficina de Impuestos y el ISS.
Comprender estas reglas específicas y cómo interactúan con los principios fiscales internacionales es vital para las entidades extranjeras y sus empleados que operan en San Marino.
