Pakistan opera un sistema tributario progresivo donde tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a impuestos sobre la renta y contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de impuestos en nombre de sus empleados, así como en la contribución a varios esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones, atención médica y bienestar. Comprender estas responsabilidades es esencial para el cumplimiento y el buen funcionamiento dentro del marco legal del país.
El año fiscal en Pakistán va del 1 de julio al 30 de junio. Los empleadores deben registrarse ante las autoridades fiscales relevantes, incluyendo la Federal Board of Revenue (FBR) para el impuesto sobre la renta y las instituciones provinciales de seguridad social, así como la Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). El cumplimiento implica cálculo preciso, retención oportuna y remisión de impuestos y contribuciones, junto con la presentación de informes y declaraciones necesarios.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Pakistán son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social y bienestar para sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y varían según el tipo de fondo y, en algunos casos, la provincia de empleo.
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Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Esta es una institución federal que proporciona beneficios de pensión. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje fijo del salario mínimo por cada empleado. Tanto empleador como empleado contribuyen, aunque generalmente el empleador realiza la remisión total.
- Contribución del empleador: 5% del salario mínimo.
- Contribución del empleado: 1% del salario mínimo (descontado del salario).
- La contribución se calcula en base al salario mínimo declarado, no al salario real si es superior al mínimo.
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Instituciones Provinciales de Seguridad Social para Empleados (PESSI/SESSI/etc.): Estas instituciones brindan atención médica y otros beneficios de seguridad social. Las contribuciones son provinciales y aplican según la ubicación del empleo. Las tasas y umbrales pueden variar ligeramente por provincia (por ejemplo, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).
- Tasa de contribución: Usualmente un porcentaje del salario del empleado, hasta un límite salarial determinado.
- Contribución del empleador: Generalmente un porcentaje mayor (por ejemplo, 5%) del salario asegurado del empleado.
- Contribución del empleado: Un porcentaje menor (por ejemplo, 1%) del salario asegurado del empleado, descontado del salario.
- Aplicabilidad: Aplica a empleados que ganan por debajo de un umbral salarial específico.
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Fondo de Bienestar de Trabajadores (WWF): Los empleadores con ingresos totales que superan un umbral especificado deben contribuir al WWF. Esta es una contribución anual.
- Tasa de contribución: 2% del ingreso total (según lo definido por la ley).
- Aplicabilidad: Aplica a establecimientos industriales que cumplen con el umbral de ingreso.
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Fondo de Participación de Trabajadores (WPF): Similar al WWF, los empleadores que cumplen ciertos criterios basados en capital pagado o valor de activos deben contribuir con una parte de sus ganancias al WPF. Este fondo se distribuye entre los empleados elegibles.
- Tasa de contribución: 5% de las ganancias netas.
- Aplicabilidad: Aplica a empresas que cumplen con el umbral de capital/activo.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable anual del empleado, que se calcula después de considerar deducciones y asignaciones elegibles.
Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas de impuestos se anuncian anualmente en el Presupuesto Federal. Para el año fiscal 2025, se espera que las tasas sigan una estructura similar al año anterior, sujeto a cambios introducidos en el presupuesto. A continuación, una estructura ilustrativa basada en años fiscales recientes, que debe confirmarse para las tasas específicas de 2025:
| Ingreso gravable anual (PKR) | Tasa de impuesto | Impuesto a pagar |
|---|---|---|
| Hasta 600,000 | 0% | 0 |
| 600,001 a 1,200,000 | 2.5% de la cantidad que excede 600,000 | 0 + 2.5% de la cantidad que excede 600,000 |
| 1,200,001 a 1,800,000 | 15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000 | 15,000 + 12.5% de la cantidad que excede 1,200,000 |
| 1,800,001 a 2,400,000 | 90,000 + 20% de la cantidad que excede 1,800,000 | 90,000 + 20% de la cantidad que excede 1,800,000 |
| 2,400,001 a 3,600,000 | 210,000 + 27.5% de la cantidad que excede 2,400,000 | 210,000 + 27.5% de la cantidad que excede 2,400,000 |
| Más de 3,600,000 | 540,000 + 35% de la cantidad que excede 3,600,000 | 540,000 + 35% de la cantidad que excede 3,600,000 |
Nota: Estas tasas son ilustrativas basadas en años fiscales recientes y están sujetas a confirmación para el año fiscal 2025.
Los empleadores calculan la obligación fiscal anual de cada empleado en base a su ingreso anual estimado y los tramos fiscales aplicables. Este monto anual de impuesto se divide entre 12 para determinar el impuesto mensual a retener del salario. Se pueden hacer ajustes durante el año si el ingreso del empleado cambia o si presenta documentación para deducciones elegibles.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su carga tributaria total. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual del impuesto, siempre que el empleado presente la documentación requerida.
- Zakat: Deducción obligatoria para empleados musulmanes sobre ciertos activos mantenidos el 1er día de Ramadan. Esta cantidad es deducible del ingreso total.
- Donaciones Aprobadas: Las donaciones realizadas a ciertas instituciones benéficas aprobadas son elegibles para un crédito o deducción fiscal, dependiendo de la naturaleza de la donación y la organización receptora.
- Inversiones: Algunas inversiones, como contribuciones a fondos de pensión aprobados o inversiones en acciones aprobadas, pueden ser elegibles para un crédito fiscal.
- Gastos Educativos: Aunque no es una deducción universal, existen disposiciones específicas que permiten deducciones por gastos educativos bajo ciertas condiciones, a menudo relacionadas con niveles de ingreso y número de hijos.
Los empleados deben proporcionar a su empleador prueba de estas deducciones o inversiones para que sean consideradas en el cálculo mensual del impuesto retenido.
Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos
Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para el pago de impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social, así como para la presentación de declaraciones y informes requeridos.
- Pago mensual del impuesto retenido: El impuesto retenido de los salarios de los empleados debe depositarse en la FBR antes del 15 del mes siguiente.
- Declaración mensual de retención (PRA-10): Una declaración mensual detallando el impuesto retenido de los empleados debe presentarse electrónicamente ante la FBR antes del 15 del mes siguiente.
- Declaración anual de retención: Una declaración anual que resuma toda la retención de impuestos durante el año fiscal debe presentarse electrónicamente ante la FBR antes del 31 de julio siguiente al cierre del año fiscal (30 de junio).
- Contribuciones mensuales a la seguridad social (EOBI, PESSI/SESSI): Las contribuciones suelen ser debido antes del 15 del mes siguiente.
- Contribuciones anuales WWF/WPF: Estas son contribuciones anuales, generalmente vinculadas a la presentación de la declaración de impuestos de la empresa.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeras en Pakistán dependen en gran medida de su estatus de residencia y la naturaleza de sus actividades.
- Residencia fiscal: Un individuo generalmente es considerado residente en Pakistán para un año fiscal si está presente en el país por un período de 183 días o más en ese año fiscal.
- Imposición de residentes: Los individuos residentes son gravados sobre su ingreso mundial. Esto significa que los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de Pakistán están sujetos al impuesto sobre la renta pakistaní.
- Imposición de no residentes: Los individuos no residentes solo son gravados sobre sus ingresos de fuente pakistaní. El salario recibido por servicios prestados en Pakistán se considera ingreso de fuente pakistaní, independientemente de dónde se pague el salario.
- Convenios de doble imposición: Pakistán ha suscrito Convenios de Doble Imposición (DTTs) con numerosos países. Estos convenios pueden ofrecer alivio de la doble imposición y pueden afectar la tributación de trabajadores extranjeros dependiendo de las disposiciones específicas del tratado y las circunstancias del individuo (por ejemplo, duración de la estadía, residencia del empleador). Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar los DTTs aplicables.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Pakistán pueden establecer un establecimiento permanente (PE). Si existe un PE, la empresa está sujeta a impuesto sobre la renta corporativa en Pakistán. Incluso sin un PE, la empresa extranjera tiene obligaciones como empleador (retención de impuestos, seguridad social) para los empleados que trabajan en Pakistán. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas obligaciones sin establecer una entidad o PE local.
Navegar por las complejidades de la ley tributaria pakistaní requiere atención cuidadosa a los detalles y acciones oportunas. Los empleadores, ya sean locales o extranjeros, deben asegurarse de cumplir totalmente con todos los requisitos de retención, contribución y reporte para evitar sanciones y mantener una buena posición ante las autoridades.
