Los Estados Federados de Micronesia (FSM) operan un sistema fiscal que incluye impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social, afectando tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan dentro de los cuatro estados de la FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei y Kosrae. Los empleadores desempeñan un papel clave en el proceso de recaudación de impuestos a través de la retención en nómina y las contribuciones.
El cumplimiento de las regulaciones fiscales de la FSM garantiza operaciones comerciales fluidas y el cumplimiento adecuado de las responsabilidades legales hacia los empleados y el gobierno. Esta guía describe las principales obligaciones fiscales y deducciones relevantes para el empleo en la FSM para el año fiscal 2025.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en los Estados Federados de Micronesia deben contribuir a la Administración de Seguridad Social de la FSM (SSAFSM) en nombre de sus empleados. Este es un sistema de contribución obligatorio que proporciona beneficios de jubilación, discapacidad y supervivencia.
La tasa de contribución a la Seguridad Social se divide entre el empleador y el empleado. Para 2025, las tasas de contribución estándar son:
- Contribución del Employer: 7.5% de los salarios brutos
- Contribución del Empleado: 7.5% de los salarios brutos
Estas contribuciones se calculan sobre los salarios brutos del empleado hasta un límite anual de base salarial. Para 2025, el límite anual de base salarial es $10,000. Esto significa que las contribuciones solo se calculan sobre los primeros $10,000 de los ingresos anuales de un empleado. Cualquier ingreso por encima de este umbral no está sujeto a contribuciones a la Seguridad Social.
Los empleadores son responsables de retener la parte del empleado de sus salarios y remitir tanto las contribuciones del empleador como las del empleado a la SSA FSM de manera regular, generalmente mensualmente. No existen otros impuestos sobre la nómina específicos del empleador a nivel federal o estatal en la FSM aparte de la Seguridad Social.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores también son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados y remitirlo a la División de Impuestos y Rentas de la FSM. La FSM tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta para individuos.
Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en la FSM están estructuradas de la siguiente manera:
| Ingreso Imponible Anual | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta $5,000 | 6% |
| Más de $5,000 | 10% |
Los empleadores deben calcular la cantidad apropiada de impuesto a retener en función de los salarios brutos del empleado, estado civil y deducciones/exenciones reclamadas. Aunque la ley fiscal de la FSM contempla deducciones y exenciones, los empleadores generalmente utilizan tablas o fórmulas de retención proporcionadas por la División de Impuestos y Rentas para determinar la cantidad a retener en cada período de nómina. El objetivo es aproximar la obligación fiscal anual del empleado mediante retenciones regulares.
Deducciones y Exenciones de Impuestos para Empleados
Los empleados en la FSM tienen derecho a ciertas deducciones y exenciones que reducen su ingreso gravable. Estas generalmente se reclaman al presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta, pero influyen en la carga fiscal total y en la precisión de la retención del empleador.
Las principales deducciones y exenciones incluyen:
- Deducción Estándar: Una cantidad fija que los contribuyentes pueden restar de sus ingresos brutos si no detallan deducciones. La cantidad de la deducción estándar es $1,500 por individuo.
- Exención Personal: Una cantidad que los contribuyentes pueden deducir por sí mismos y sus dependientes. La cantidad de la exención personal es $1,000 por persona.
- Deducciones Detalladas: Los contribuyentes pueden optar por detallar ciertos gastos en lugar de tomar la deducción estándar. Las deducciones detalladas comunes pueden incluir gastos médicos específicos, contribuciones caritativas y otros costos específicos según lo definido por la ley fiscal de la FSM.
Mientras que los empleadores principalmente usan tablas de retención basadas en el salario bruto y las exenciones reclamadas, los empleados deben estar conscientes de estas deducciones y exenciones ya que afectan su obligación fiscal final al presentar su declaración anual.
Fechas Límite de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en la FSM deben cumplir con fechas límite específicas para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.
- Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleador y del empleado generalmente deben pagarse mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina. La presentación trimestral o anual puede estar permitida para empleadores muy pequeños, pero lo estándar es mensual.
- Retención del Impuesto sobre la Renta: Los impuestos retenidos sobre la renta también deben pagarse generalmente mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina.
- Reporte Anual: Los empleadores deben presentar informes anuales que resuman los salarios de los empleados, los impuestos retenidos y las contribuciones a la Seguridad Social. Esto incluye proporcionar a los empleados un estado de salarios y impuestos (similar a un W-2) antes del 31 de enero del año siguiente. El informe de conciliación anual del empleador generalmente debe presentarse antes del 28 de febrero.
Las penalizaciones e intereses pueden aplicarse por pagos o presentaciones tardías. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina para todos los empleados.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en la FSM y las empresas extranjeras que operan allí tienen consideraciones fiscales específicas.
- Trabajadores Extranjeros: Los individuos no residentes que trabajan en la FSM generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta de la FSM sobre sus ingresos de fuente FSM. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de sus salarios tal como lo harían para empleados residentes. Los trabajadores no residentes también están sujetos a contribuciones a la Seguridad Social de la FSM si están empleados por un empleador basado en la FSM, hasta el límite anual de base salarial. Las disposiciones de tratados fiscales, si existen entre la FSM y el país de origen del trabajador, podrían afectar potencialmente sus obligaciones fiscales, pero la FSM tiene tratados fiscales limitados.
- Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras con un establecimiento permanente o que participan en comercio o negocios dentro de la FSM están sujetas al impuesto sobre los ingresos brutos de negocios de la FSM y potencialmente al impuesto sobre la renta corporativa. En cuanto al empleo, una empresa extranjera que emplea a individuos en la FSM se considera un empleador y debe cumplir con todas las obligaciones fiscales de nómina de la FSM, incluyendo contribuciones a la Seguridad Social y retención del impuesto sobre la renta, para esos empleados, independientemente del estado extranjero de la empresa. Utilizar una entidad local o un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para las empresas extranjeras.
