Mauritius opera un sistema fiscal progresivo que impacta tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o compañías internacionales que emplean personal de forma remota o mediante una presencia local. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y de contribuir a varios esquemas de seguridad social y ahorros nacionales. Los empleados, a su vez, se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Navegar estos requisitos garantiza el cumplimiento y operaciones de nómina sin contratiempos.
Obligaciones del Seguro Social y del Impuesto sobre la Nómina para Empleadores
Los empleadores en Mauritius deben contribuir a varios fondos en función de las ganancias de sus empleados. Las contribuciones principales incluyen el National Pension Fund (NPF), el National Savings Fund (NSF) y la Contribution Sociale Généralisée (CSG). Estas contribuciones se calculan en base al salario básico del empleado o la remuneración mensual bruta, hasta ciertos límites.
National Pension Fund (NPF)
El NPF es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación. Las contribuciones son compartidas entre el empleador y el empleado.
| Tipo de contribución | Tasa | Límite salarial (Mensual) |
|---|---|---|
| Empleador | 6% | MUR 20,900 |
| Empleado | 3% | MUR 20,900 |
- Las contribuciones se calculan sobre el salario básico.
- El límite está sujeto a revisión anual.
National Savings Fund (NSF)
El NSF es otro fondo obligatorio destinado a proporcionar beneficios a los empleados.
| Tipo de contribución | Tasa | Límite salarial (Mensual) |
|---|---|---|
| Empleador | 2.5% | MUR 20,900 |
| Empleado | 1% | MUR 20,900 |
- Las contribuciones se calculan sobre el salario básico.
- El límite está sujeto a revisión anual.
Contribution Sociale Généralisée (CSG)
La CSG es una contribución introducida para reemplazar ciertas contribuciones sociales anteriores. Se calcula sobre la remuneración mensual bruta. Se aplican diferentes tasas según los ingresos brutos mensuales del empleado.
| Remuneración mensual bruta | Tasa del empleador | Tasa del empleado |
|---|---|---|
| Hasta MUR 50,000 | 6% | 1.5% |
| Excediendo MUR 50,000 | 9.5% | 4.5% |
- La remuneración mensual bruta incluye salario básico, asignaciones, horas extras, bonificaciones, etc.
- No existe límite para las contribuciones de CSG.
Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir tanto sus propias partes como las del empleado de las contribuciones a NPF, NSF y CSG a la Mauritius Revenue Authority (MRA) antes de los plazos establecidos.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta (PAYE)
Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total del empleado y de las tasas y asignaciones fiscales aplicables.
Las tasas del impuesto sobre la renta en Mauritius son progresivas. Para el año de ingresos 2025 (año base 2024), las tasas se aplican a la renta gravable (ingreso bruto menos deducciones y asignaciones elegibles).
| Ingreso gravable (Anual) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta MUR 350,000 | 0% |
| MUR 350,001 a MUR 650,000 | 10% |
| MUR 650,001 a MUR 950,000 | 12.5% |
| MUR 950,001 a MUR 1,250,000 | 15% |
| MUR 1,250,001 a MUR 1,550,000 | 17.5% |
| Excediendo MUR 1,550,000 | 20% |
- El cálculo del PAYE implica anualizar el ingreso mensual del empleado, restar las asignaciones y deducciones aplicables, calcular la obligación fiscal anual y dividir entre 12 para determinar la cantidad retenida mensualmente.
- Los empleados deben proporcionar a su empleador una Tarjeta de Deducción de Impuestos (TDC) o información equivalente para permitir un cálculo correcto de las asignaciones.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
Los empleados pueden reclamar varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación fiscal. Estas reducciones se consideran en el cálculo del PAYE por parte del empleador en función de la información proporcionada por el empleado.
Deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Reducción Personal: Una cantidad estándar disponible para todos los individuos residentes.
- Reducción por Cónyuge: Disponible si el cónyuge del individuo no tiene ingreso o tiene ingreso por debajo de un umbral determinado.
- Reducción por Hijos: Disponible para hijos dependientes, con montos variables según la edad y el estado educativo.
- Reducción por Dependientes: Para otros familiares dependientes.
- Reducción por Gastos Médicos: Para gastos médicos calificados incurridos por el individuo o dependientes.
- Reducción por Intereses en Préstamo Hipotecario: Por intereses pagados en un préstamo para la adquisición o construcción de una residencia principal.
- Reducción por Donaciones: Para donaciones aprobadas.
- Reducción por Contribución a un Esquema de Pensión Aprobado: Por contribuciones realizadas por el empleado.
- Reducción por Instalación de Paneles Solares PV: Por inversión en equipos de energía solar.
Los montos específicos de estas reducciones son determinados anualmente por la MRA y deben aplicarse según la declaración del empleado.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones sociales, así como para presentar los informes requeridos.
- PAYE mensual y Contribuciones Sociales: El PAYE retenido y las contribuciones a NPF, NSF y CSG (tanto del empleador como del empleado) deben remitirse a la MRA antes del 15º día del mes siguiente. Las presentaciones generalmente se realizan electrónicamente.
- Declaración Anual de PAYE (Formulario TD1): Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma las remuneraciones totales pagadas y el PAYE retenido para todos los empleados durante el año fiscal. Esto generalmente debe hacerse antes del 15 de julio siguiente al fin del año fiscal (que es el 31 de diciembre).
- Estados de Ingreso de los Empleados (Formulario TD3): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un estado que detalle sus remuneraciones totales y el PAYE retenido durante el año fiscal. Este estado debe entregarse a los empleados antes del 15 de julio siguiente al fin del año fiscal.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Mauritius implica consideraciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residencia fiscal. Una persona generalmente se considera residente fiscal en Mauritius si está domiciliada en Mauritius y presente en el país durante algún período del año fiscal, o si está presente en Mauritius por un total de 183 días o más en el año fiscal, o por un total de 270 días o más en el año fiscal y los dos años fiscales anteriores. Los individuos residentes tributan sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos derivados de Mauritius.
- PAYE para No Residentes: Los empleadores aún deben aplicar el sistema PAYE a los empleados no residentes que perciban ingresos de fuentes en Mauritius. Sin embargo, los empleados no residentes generalmente no tienen derecho a las mismas asignaciones personales que los residentes, lo que resulta en una tasa impositiva efectiva más alta desde el primer rupia ganada.
- Acuerdos de Doble Imposición (DTA): Mauritius tiene una extensa red de DTA con varios países. Estos acuerdos pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, proporcionando alivio de la doble imposición sobre los mismos ingresos. Se deben considerar las disposiciones específicas del DTA relevante.
- Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Mauritius pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos de fuente mauriciana. La tasa estándar de impuesto corporativo es del 15%, aunque pueden aplicarse tasas preferenciales a sectores o actividades específicos (por ejemplo, empresas de Global Business). Los empleadores que sean empresas extranjeras deben cumplir con todas las obligaciones fiscales y de contribución social en Mauritius para sus empleados que trabajan en Mauritius.
Comprender estas particularidades es vital para las entidades extranjeras para garantizar el cumplimiento completo de la ley fiscal mauriciana.
