Navegar por las complejidades de los impuestos laborales en Mali requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de las deducciones de los empleados. El sistema fiscal maliense, supervisado por la Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) y el Instituto Nacional de Previsión Social (Institut National de Prévoyance Sociale - INPS), implica varias contribuciones y retenciones que los empleadores deben gestionar con precisión. La conformidad es crucial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal en Mali.
Los empleadores en Mali son responsables de varias contribuciones relacionadas con su fuerza laboral. Estas incluyen principalmente contribuciones a la seguridad social pagadas al INPS y contribuciones a la Agencia Nacional de Empleo (Agence Nationale Pour l'Emploi - ANPE). Estas contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo para algunas contribuciones.
Obligaciones del empleador en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores deben contribuir al sistema de seguridad social, que cubre beneficios como jubilación, asignaciones familiares y accidentes laborales. Las principales contribuciones son:
- Asignaciones Familiares: Un porcentaje del salario bruto, hasta un techo.
- Accidentes Laborales: Una tasa variable dependiendo del sector de actividad, aplicada al salario bruto hasta un techo.
- Jubilación (Pensión): Un porcentaje del salario bruto, hasta un techo.
Además de la seguridad social, los empleadores también pueden estar obligados a contribuir a otros fondos, como la contribución a la ANPE, que apoya iniciativas de empleo.
Las tasas específicas y los techos están sujetos a cambios, pero generalmente, las tasas de contribución del empleador se estructuran de la siguiente manera (basado en la información disponible reciente aplicable para 2025 a menos que se promulguen cambios específicos):
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Tasa del empleado | Techo salarial (XOF) |
|---|---|---|---|
| Asignaciones Familiares | [Porcentaje específico] | 0% | [Techo específico] |
| Accidentes Laborales | [Porcentaje variable] | 0% | [Techo específico] |
| Jubilación (Pensión) | [Porcentaje específico] | [Porcentaje específico] | [Techo específico] |
| Contribución a la ANPE | [Porcentaje específico] | 0% | Sin techo |
Nota: Las tasas porcentuales específicas y los techos deben confirmarse con las publicaciones oficiales más recientes del INPS y la DGI para 2025.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de retener el Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS) de los salarios de sus empleados mensualmente. El ITS se calcula en función del salario bruto del empleado después de deducir las contribuciones obligatorias a la seguridad social del empleado y aplicar ciertas asignaciones.
El cálculo del ITS implica aplicar tasas progresivas de impuestos sobre la renta neta gravable. Los tramos y tasas de impuestos se revisan periódicamente. Para 2025, se espera que se aplique la siguiente estructura, basada en la normativa vigente:
| Ingreso Anual Gravable (XOF) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta [Umbral 1] | 0% |
| Desde [Umbral 1] hasta [Umbral 2] | [Tasa 1]% |
| Desde [Umbral 2] hasta [Umbral 3] | [Tasa 2]% |
| Desde [Umbral 3] hasta [Umbral 4] | [Tasa 3]% |
| Por encima de [Umbral 4] | [Tasa 4]% |
Nota: Los umbrales y tasas específicos deben confirmarse con las leyes fiscales oficiales publicadas por la DGI para 2025.
El ITS mensual se calcula dividiendo el ingreso gravable anual entre 12 y aplicando la escala mensual correspondiente, o calculando el impuesto anual y dividiendo por 12.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados en Mali se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable para efectos del ITS. Estas generalmente incluyen:
- Contribuciones obligatorias a la seguridad social: La parte del empleado en las contribuciones a INPS (por ejemplo, jubilación) es deducible del salario bruto antes de calcular el ITS.
- Gastos profesionales: Se permite una deducción estándar, a menudo un porcentaje fijo del salario bruto (con un techo), para cubrir gastos profesionales.
- Asignaciones familiares: Aunque principalmente una contribución del empleador, el número de dependientes puede influir en los cálculos fiscales mediante la aplicación de cuotas familiares o asignaciones específicas que reducen la carga fiscal total.
Los porcentajes específicos para las deducciones por gastos profesionales y las reglas para aplicar las asignaciones familiares deben verificarse con la normativa fiscal más reciente para 2025.
Plazos de Cumplimiento y Declaración de Impuestos
Los empleadores en Mali deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador.
- Declaraciones y Pagos Mensuales: El ITS retenido de los salarios de los empleados y las contribuciones a la seguridad social del empleador/empleado generalmente deben pagarse mensualmente. La fecha límite suele ser alrededor del 15 del mes siguiente. Los empleadores deben presentar una declaración mensual detallando los salarios pagados, los impuestos retenidos y las contribuciones adeudadas.
- Declaraciones Anuales: También se requiere una declaración anual que resuma todos los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones realizadas durante el año. La fecha límite para la declaración anual suele ser el 31 de marzo del año siguiente.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías por parte de las autoridades fiscales y del INPS.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Mali generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta maliense sobre sus ingresos de fuente maliense, independientemente de su estado de residencia. Si se consideran residentes a efectos fiscales (normalmente residiendo en Mali más de 183 días en un período de 12 meses), sus ingresos mundiales pueden estar sujetos a impuestos en Mali, aunque los tratados de doble imposición pueden ofrecer alivio. Los empleadores de trabajadores extranjeros deben retener el ITS de la misma manera que lo harían con los empleados locales.
Las empresas extranjeras que operan en Mali y emplean personal están sujetas a las mismas obligaciones del empleador respecto a las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta que las empresas locales. Deben registrarse ante las autoridades relevantes (DGI, INPS) y cumplir con todos los requisitos de reporte y pago. Las consideraciones específicas pueden aplicarse en función de la estructura legal de la entidad extranjera (por ejemplo, sucursal, subsidiaria) y de los acuerdos de doble imposición relevantes entre Mali y el país de origen de la empresa. Se recomienda encarecidamente consultar con expertos fiscales y legales locales o utilizar un servicio de Employer of Record para garantizar el cumplimiento total.
