Impuestos en Islas Feroe

El sistema fiscal en las Islas Faroe es administrado por TAKS, la autoridad fiscal faroesa. Es un sistema progresivo que incluye impuesto sobre la renta nacional, impuesto municipal sobre la renta y varias contribuciones sociales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta y remitir las contribuciones sociales en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones locales.

Comprender estas obligaciones es esencial para las empresas que emplean personal en las Islas Faroe, ya sean negocios locales o entidades internacionales que se expanden en el territorio. La gestión adecuada de los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social es clave para operaciones fluidas y para evitar sanciones.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina para Employer of Record

Los empleadores en las Islas Faroe son responsables de contribuir a varios esquemas de seguridad social basados en los salarios de los empleados. Estas contribuciones se calculan generalmente como un porcentaje del salario bruto. Las principales contribuciones incluyen pagos al Labour Market Fund (ALS), al Holiday Pay Fund (FeriuLøn) y posiblemente a otros fondos específicos de la industria o de acuerdos colectivos.

La contribución social principal para los empleadores es la contribución al Labour Market Fund (ALS). La tasa para esta contribución se establece anualmente. Para 2025, según las regulaciones actuales, se espera que la tasa se aplique al salario bruto.

• Labour Market Fund (ALS): Un porcentaje del salario bruto del empleado.
• Holiday Pay Fund (FeriuLøn): Los empleadores deben reservar el pago de vacaciones, generalmente el 12.5% del salario del empleado, que se paga cuando el empleado toma vacaciones o deja el empleo. Aunque no es un impuesto, gestionar esta acumulación y pago es una obligación clave de la nómina del empleador.
• Otras Contribuciones: Dependiendo de la industria o los acuerdos colectivos, podrían aplicarse contribuciones obligatorias adicionales, como contribuciones a pensiones o fondos de capacitación específicos.

Estas contribuciones del empleador son independientes del impuesto sobre la renta retenido del salario del empleado.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). Esta cantidad retenida incluye tanto el impuesto sobre la renta nacional como el impuesto municipal sobre la renta. La tasa total de impuestos varía según el nivel de ingresos del empleado y el municipio en el que reside.

El impuesto sobre la renta nacional es progresivo, lo que significa que los ingresos más altos se gravan a tasas mayores. Las tasas de impuesto municipal las establece cada municipio, lo que conduce a variaciones en las islas. TAKS proporciona a los empleadores tarjetas fiscales o información fiscal electrónica para cada empleado, especificando la tasa de retención correcta y cualquier asignación o deducción aplicable a considerar al calcular el salario neto.

Aunque los tramos y tasas de impuestos nacionales para 2025 están sujetos a confirmación final, la estructura generalmente involucra varios umbrales de ingreso. Las tasas de impuesto municipal generalmente oscilan entre aproximadamente 16% y 20% y se añaden a la tasa nacional.

Ejemplo de Tramos de Impuesto sobre la Renta Nacional (Ilustrativo, basado en la estructura actual, sujeto a confirmación en 2025):

Ingreso Gravable (DKK)	Tasa de Impuesto Nacional (%)
Hasta el Umbral 1	Tasa 1
Umbral 1 - 2	Tasa 2
Por encima del Umbral 2	Tasa 3

El impuesto total retenido sobre la renta es la suma del impuesto nacional calculado y el impuesto municipal basado en el municipio de residencia del empleado.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto para Empleados

Los empleados en las Islas Faroe tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estos generalmente se consideran en la información de la tarjeta fiscal proporcionada por TAKS, que el empleador usa para la retención.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignación Personal: Una cantidad anual estándar que está exenta de impuestos.
• Asignación por Viaje: Deducciones por gastos de desplazamiento entre el hogar y el trabajo, sujetas a reglas y límites específicos.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones obligatorias o voluntarias a esquemas de pensiones aprobados suelen ser deducibles de impuestos.
• Gastos por Intereses: Los intereses pagados en ciertos préstamos, como hipotecas, pueden ser deducibles.
• Asignación por Hijos: Asignaciones o beneficios específicos relacionados con hijos dependientes.

Los montos exactos y las reglas para estas deducciones y asignaciones en 2025 serán determinados por la ley fiscal anual. Los empleadores deben aplicar las deducciones y asignaciones especificadas en la tarjeta fiscal del empleado al calcular la cantidad de impuestos a retener.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores tienen plazos estrictos para reportar la información de la nómina y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador a TAKS. El cumplimiento se gestiona a través del sistema en línea proporcionado por TAKS.

Las obligaciones y plazos clave incluyen:

• Reporte Mensual: Los empleadores deben reportar los salarios pagados y los impuestos/contribuciones retenidos o calculados para cada empleado mensualmente. Este reporte generalmente debe hacerse poco después del fin del mes al que corresponde el salario.
• Pago Mensual: La cantidad total de impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones sociales del empleador deben pagarse a TAKS mensualmente. La fecha límite de pago suele coincidir con la fecha de reporte.
• Reporte Anual: Se debe presentar un resumen anual de los salarios pagados y los impuestos/contribuciones reportados para el año.
• Tarjetas Fiscales: Los empleadores deben obtener información fiscal válida (tarjetas fiscales) para todos los empleados para asegurar la retención correcta.

El incumplimiento de estos plazos o reportes incorrectos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en las Islas Faroe pueden tener consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores Extranjeros: Las personas no residentes que trabajan en las Islas Faroe generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta faroesa sobre sus ingresos provenientes de fuentes faroesas. Dependiendo de su estado de residencia y la duración de su estadía, pueden ser gravados como residentes o bajo reglas especiales para no residentes. Los tratados de doble imposición, si aplican entre las Islas Faroe (a través de Dinamarca) y el país de origen del trabajador, pueden influir en el tratamiento fiscal. Los empleadores deben asegurarse de determinar correctamente el estatus fiscal de los empleados extranjeros y aplicar las reglas de retención apropiadas.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en las Islas Faroe puede establecer una presencia gravable (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa queda sujeta al impuesto corporativo faroes. Incluso sin un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplea personal local generalmente debe registrarse como employer of record con TAKS y cumplir con todas las obligaciones del empleador respecto a la retención del impuesto sobre la nómina y las contribuciones sociales para sus empleados en las Islas Faroe. Pueden estar disponibles procesos de registro simplificados para empleadores extranjeros que solo emplean personal sin tener presencia física.

Navegar estas reglas requiere atención cuidadosa a los detalles y comprensión tanto de la ley fiscal faroesa como de los principios fiscales internacionales.