Slovenia opera un sistema fiscal progresivo, que abarca el impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y varias otras tasas. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de calcular, retener y remitir tanto las contribuciones del empleador como los impuestos de los empleados directamente a las autoridades correspondientes. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme dentro del país.
El año fiscal en Slovenia coincide con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Tanto las personas residentes como no residentes están sujetas a tributación sobre sus ingresos, aunque el alcance de la tributación difiere según el estado de residencia. Los empleadores deben navegar estas regulaciones para garantizar un procesamiento de nómina preciso y una declaración oportuna.
Obligaciones del empleador en Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina
Los empleadores en Slovenia están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado. Las tasas para estas contribuciones están establecidas por ley y cubren áreas como seguro de pensión y discapacidad, seguro de salud, seguro de desempleo y protección parental.
Las tasas estándar de contribución del empleador basadas en el salario bruto son generalmente las siguientes (las tasas están sujetas a cambios para el año fiscal 2025):
| Tipo de contribución | Tasa del empleador |
|---|---|
| Pensión y Discapacidad | 8.85% |
| Seguro de Salud | 6.56% |
| Seguro de Desempleo | 0.06% |
| Protección Parental | 0.10% |
| Total de contribución del empleador | 15.57% |
Además de estas contribuciones a la seguridad social, los empleadores también son responsables de retener la parte del empleado en contribuciones a la seguridad social de su salario bruto y remitirlas junto con las contribuciones del empleador.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto personal sobre la renta (dohodnina) de los salarios de los empleados mensualmente. Esta retención actúa como un pago anticipado hacia la obligación fiscal anual del empleado. La cantidad retenida depende del ingreso bruto del empleado, los tramos impositivos aplicables y cualquier asignación o deducción elegible que el empleado reclame.
Slovenia tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta con múltiples tramos fiscales. Las tasas y tramos impositivos son sujetos a ajuste anual. Para fines ilustrativos, los tramos y tasas generalmente aplicables son (basados en información actual y pueden revisarse para 2025):
| Ingreso Imponible Anual (EUR) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 15,000 | 16% |
| 15,000.01 a 25,000 | 26% |
| 25,000.01 a 50,000 | 33% |
| 50,000.01 a 72,000 | 39% |
| Más de 72,000 | 50% |
Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto en base al ingreso anual proyectado, considerando las tasas progresivas y aplicando las asignaciones fiscales relevantes.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Slovenia tienen derecho a varias deducciones y asignaciones fiscales que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su carga tributaria total. Los empleadores deben considerar estas al calcular la retención mensual del impuesto, siempre que el empleado los haya informado correctamente o presentado los formularios necesarios.
Las asignaciones clave incluyen:
- Asignación Personal General: Una asignación básica disponible para todos los contribuyentes, cuyo monto depende del nivel de ingreso anual. Los ingresos más altos generalmente resultan en una asignación general menor.
- Asignación Personal Especial: Disponible para ciertas categorías de contribuyentes, como aquellos con discapacidades.
- Asignación por Familia Dependiente: Los empleados pueden reclamar asignaciones por hijos dependientes, cónyuges u otros miembros de la familia, sujeto a condiciones y límites específicos.
- Asignación por Costos de Desplazamiento: Las deducciones pueden estar disponibles por costos incurridos en desplazarse hacia y desde el trabajo, sujeto a límites basados en la distancia o costos de transporte público.
- Asignación por Comidas durante el Trabajo: Una parte del costo de las comidas durante el trabajo puede estar exenta de impuestos o ser deducible, hasta un límite determinado.
Los empleados suelen informar a su empleador sobre sus asignaciones elegibles al inicio del empleo o del año fiscal, o cuando cambian sus circunstancias.
Plazos de cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores en Slovenia tienen plazos específicos para reportar y remitir los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.
- Reporte y Pago Mensual: Los empleadores deben calcular y pagar las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta retenido antes del 18 de cada mes siguiente al mes en que se pagó el salario. Esto generalmente se realiza mediante la presentación electrónica de los formularios relevantes (por ejemplo, formulario REK-O).
- Reporte Anual: Los empleadores también deben presentar informes anuales detallando los ingresos pagados y los impuestos retenidos por cada empleado. Esta información es utilizada por la autoridad fiscal para completar previamente las declaraciones de impuestos anuales de los empleados. La fecha límite para este reporte anual suele ser en enero del año siguiente al año fiscal precedente.
Los empleados generalmente deben presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta personal antes del 31 de mayo del año siguiente al año fiscal, aunque la autoridad fiscal a menudo pre-llena las declaraciones con base en los datos del empleador, requiriendo que los empleados solo revisen y confirmen o corrijan los datos pre-llenados.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeras en Slovenia dependen principalmente de su estado de residencia fiscal.
- Residencia Fiscal: Una persona se considera generalmente residente fiscal en Slovenia si tiene su hogar permanente o residencia habitual en Slovenia, o si su centro de intereses vitales está en Slovenia. Los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales. Los no residentes generalmente solo están gravados sobre los ingresos originados en Slovenia.
- Empleados Extranjeros: Si un empleado extranjero es considerado residente fiscal en Slovenia, está sujeto a las mismas reglas fiscales que los ciudadanos eslovenos, incluyendo el impuesto progresivo sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Si no son residentes, solo están gravados sobre sus ingresos provenientes de Slovenia (por ejemplo, salario por trabajo realizado en Slovenia). Los tratados de doble imposición pueden aplicar para evitar la doble tributación en Slovenia y en el país de origen del empleado.
- Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera está sujeta al impuesto sobre sociedades en Slovenia si tiene un establecimiento permanente (EP) en el país. Un EP generalmente se crea si la empresa tiene un lugar fijo de negocios o realiza actividades a través de un agente dependiente en Slovenia. Si una empresa extranjera emplea individuos en Slovenia sin tener un EP, la responsabilidad por la nómina y el cumplimiento fiscal puede recaer bajo reglas específicas, potencialmente requiriendo registro como empleador o utilizando un servicio de Employer of Record.
Navegar estas reglas, especialmente en lo que respecta a residencia y establecimiento permanente, es vital para las entidades extranjeras que emplean personal en Slovenia.
